- 财政收入
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国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。
A．综合性的国际税收协定
B．单项的国际税收协定
C．双边国际税收协定
D．多边税收协定
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C、D是就涉及的缔约国数量来划分的。
根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局) 局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是 ( ) 。
A．责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D．依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
正确答案
C
解析
税收保全措施包括：(1) 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； (2) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。只有期限已满仍未缴纳税款的，才划扣或扣卖、变卖财产。符合要求的为C选项。
在我国，投资往往是推动整个经济增长的主要力量，它包括两个部分，分别是( )。
A．政府采购；公共支出
B．税收；国企上缴利润
C．私人消费；私人投资
D．固定资本形成；存货增加
正确答案
D
解析
对“投资”的理解，应扣住“资本形成”这个关键．这样才能把投资与消费、投资与收入等区别开来。投资包括两个部分：固定资本形成和存货增加。
税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经( )。
A．税务所局长批准
B．稽查局(分局)局长批准
C．县以上税务局(分局)局长批准
D．设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准
正确答案
D
解析
[考点] 税务检查
[解析] 税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。故选D。
货币政策的优势不包括( )。
A．保持社会经济总供给和总需求基本平衡
B．调节国民收入中消费与储蓄的比重
C．直接刺激消费和投资，见效快，时滞短
D．有利于市场机制发挥作用
正确答案
C
解析
财政政策的优势包括；(1)调节国民收入和财富的分配；(2)弥补市场缺陷；(3)通过税收优惠、转移支付等手段调整和优化经济结构，促进区域经济协调发展；(4)通过财政收支变动，调节社会总需求；(5)通过运用国家储备、财政补贴等措施实现在特殊情况下的特殊调控，克服经济和社会困难，保证经济发展和社会稳定，(6)财政支出政策直接刺激消费和投资，见效快，时滞短。
林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年 2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本 1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用 800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资 20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。
2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：
(1)部分客房收入200000元未入账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用 (金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款300000元，业务招待费40000元。
(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)
附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过5000元的 50
2 超过5000元-10000元的部分 10 250
3 超过10000元-30000元的部分 20 1250
4 超过3000元-50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分 35 6750
要求：
(1)计算林某2001年应补(退)的各种税款及教育费附加。
(2)依据《税收征收管理法》的规定，指出林某的行为属于什么行为应如何处理
正确答案
(1)补缴营业税、城建及教育费附加：
①补缴的营业税=200000×5%=10000(元)
②补缴的城建税=10000×7%=700(元)
③补缴的教育费附加=10000×3%=300(元)
(2)补缴企业所得税：
①利息费用多扣除=80000-60000=20000(元)
②广告费用多扣除=50000-2100000×2%=8000(元)
③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除
④业务招待费多扣除=40000-2100000×5‰=29500(元)
⑤企业所得税应纳税所得额
=200000-10000-700-300+20(00+8000+30000+29500- 15500=261000(元)
或：企业所得税应纳税所得额
=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300) -(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)
⑥应补缴企业所得税=261000×33%=86130(元)
(3)补缴个人所得税：
①个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-(115500+ 10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000- 800×12=47770(元)
②应补缴个人所得税=47770×30%-4250=10081(元)
(4)林某的行为属于偷税行为。
(5)处理程序及结论：
①偷税数额=10000+700+86130+10081=106911(元)
②应纳税额=(115500-210000×5%×3%)+106911=222096(元)
③偷税数额÷应纳税额=106911÷222096≈48.14%
④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元，构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
解析
暂无解析
某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2010年经核定亏损20万元。2011年的生产经营情况如下。
(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元；购进货物取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款150万元。
(2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。
(3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。
(4)发生管理费用40万元(其中含业务招待费10万元，新产品研究开发费用8万元)。
(5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料(其中含2.79万元的运费成本)，取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。
(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，环保部门罚款1万元。
(7)接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额3.4万元。
(8)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，但由于该国有税收优惠，分支机构在境外实际只按15%的税率缴纳了企业所得税(该国与我国没有签订税收饶让协定)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算该企业2011年境内生产经营所得的应纳税所得额；
正确答案
2011年该企业境内生产经营应纳税所得额=72.88+7.25+2+1-8×50%-20-32=27.13(万元)
解析
暂无解析
以下关于我国税法体系的说法不正确的是（）。
A．我国现行税法体系仅由税收实体法构成
B．关税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征
C．税收制度内容的第一个层次是不同的要素构成税种
D．一国税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次，只有少数国家单独制定税法通则
正确答案
A
解析
我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两部分构成，所以A选项错误。
“给定资料8”介绍了美国在调整收入分配方面的主要做法。请认真阅读材料，简要分析其主要经验。
要求：准确、全面、简明。不超过250字。
正确答案
美国调节社会分配的做法主要有三个：一是建立一套较合理、完善的税收制度，加强对高收入阶层的税收征管，尽量确保社会分配公平。美国的税收政策非常完善，对收入差距的调节作用非常明显。二是建立一套较完善的社会保障体系，有力地保护了社会弱势群体。即使是低收入的美国家庭，也可以通过领取社会安全福利和救济而过上比较体面的生活，免于陷人生活困境。三是运用财政工具对贫困人口或贫困地区进行救济、补贴或者扶贫开发，以缓解相对贫困，消除绝对贫困。此外，慈善团体等社会事业和社会机构的参与对收入差距的调节也起到了一定的作用。
解析
暂无解析
会计核算要求，凡在当期取得的收入或者负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用，是会计核算一般原则中的( )。
A．权责发生制原则
B．收负实现制原则
C．配比原则
D．划分收益性支出与资本性支出原则
正确答案
A
解析
[知识点] 住房公积金利率、税收及会计核算
关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。
A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B．按税法理论划分，营业税的税目为列举税目
C．个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率
D．烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人
正确答案
D
解析
暂无解析
税收管理体制是各级国家机构之间划分（）的制度。
A．财权
B．税权
C．收入
D．事权
正确答案
B
解析
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。
A．资本性支出
B．各项税收滞纳、罚款支出
C．非广告性质的赞助支出
D．无形资产开发未形成资产的部分
正确答案
D
解析
[解析] D选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。
下列各项中， ( )属于财政实现资源配置职能的手段。
A．加强税收调节，优化财政支出结构
B．通过政府直接投资、财政贴息等方式，引导和调节社会投资方向
C．发挥财政转移支付的作用
D．通过公共支出提供社会福利
E．根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例
正确答案
B,E
解析
[解析] 财政资源配置职能的手段主要包括五个方面：一是根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例：二是优化财政支出结构；三是为公共工程提供必要的资金保障；四是通过政府直接投资、财政贴息等方式，引导和调节社会投资方向；五是通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制和机制改革，提高财政自身管理和运营效率。ACD选项属于财政收入分配职能的手段。
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是( )。
A．契税
B．消费税
C．农业税
D．个人所得税
正确答案
B
解析
[解析] 中央税包括关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。
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