- 材料采购业务的账户设置
- 共408题
企业从外地购入一批原材料，双方协议用商业汇票结算，则应( )。
A．借记“材料采购”
B．借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”
C．贷记“应付票据”
D．贷记“应付账款”
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 该笔业务应借记“材料采购”、“应交税费――应交增值税(进项税额)”，贷记“应付票据”。
存货按计划成本计价，不能在“材料采购”账户借方登记的是( )。
A．购入存货的货款
B．购入存货的采购费用
C．入库存货实际成本小于计划成本的差异
D．入库存货实际成本大于计划成本的差异
正确答案
D
解析
[解析] “材料采购”账户，借方登记购入物资的货款小于采购费用和结转的入库物资实际成本小于计划成本的节约差异额。贷方登记结转的入库物资的计划成本和入库物资实际成本大于计划成本的超支差异额。故答案为D。
审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有______。
A．材料采购费用的分配比例是否合理
B．材料采购成本的构成项目是否完整
C．材料计价方法是否保持前后期一致
D．是否制定了材料采购管理制度
E．材料采购的业务处理流程是否合理
正确答案
A,B,C
解析
[解析] DE属于内部控制测试内容。
机电工程签章文件中的合同管理文件包括()。
A.工程承包合同
B.工程分包合同
C.材料采购总计划表
D.工程竣工报告
E.索赔申请报告
正确答案
B, C, E
解析
合同管理文件包括：分包单位资质报审表;工程分包合同;劳务分包合同;材料采购总计划表;工程设备采购总计划表;工程设备、关键材料招标书和中标书;合同变更和索赔申请报告。
考点 《机电工程专业注册建造师签章文件目录》
机电工程签章文件中的合同管理文件包括()。
A.工程承包合同
B.工程分包合同
C.材料采购总计划表
D.工程竣工报告
E.索赔申请报告
正确答案
B, C, E
解析
合同管理文件包括：分包单位资质报审表;工程分包合同;劳务分包合同;材料采购总计划表;工程设备采购总计划表;工程设备、关键材料招标书和中标书;合同变更和索赔申请报告。
考点 《机电工程专业注册建造师签章文件目录》
下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。
A．资本支出预算
B．现金预算
C．直接材料采购预算
D．预计利润表
E．预计资产负债表
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 直接材料采购预算属于销售预算，销售预算、资本支出预、财务预算是企业全面预算的单个组成部分
下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。
A．资本支出预算
B．现金预算
C．直接材料采购预算
D．预计利润表
E．预计资产负债表
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 直接材料采购预算属于销售预算，销售预算、资本支出预、财务预算是企业全面预算的单个组成部分
针对“资料3”审计人员对材料采购成本审查的内容包括( )。
A．材料采购成本的构成项目是否完整
B．材料采购费用分配比例是否合理
C．抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性
D．按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确
正确答案
A,B
解析
[解析] 本题考查重点是对“存货计价的审查”的掌握。材料采购成本的审查内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整。②材料采购费用分配比例是否合理。③材料采购成本是否合规、正确。④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。本题选项C、D均为材料采购账务处理的审查内容。因此，本题的正确答案为AB。
某企业购人材料一批，价款50000元，增值税税率17%，付款条件为“2/10，N/30”，材料已经验收入库，货款以一张不带息商业承兑汇票支付。该公司对此的会计处理应该 是( )。
A．借：原材料 50000
应交税费―应交增值税(销项税额) 8500
贷：应付账款 58500
B．借：材料采购 50000
应交税费―应交增值税(销项税额) 8500
贷：应付账款 58500
C．借：原材料 50000
应交税费―应交增值税(销项税额) 8500
贷：应付票据 58500
D．借：材料采购 50000
应交税费―应交增值税(销项税额) 8500
贷：应付票据 58500
正确答案
C
解析
[考点] 应付票据的核算
[解析] 该批材料已经验收入库，因此应记入原材料账户，而不是材料采购账户。又因为以商业承兑汇票支付，因此贷方科目是应付票据。且应付票据的入账金额是价款和增值税额之和，故选C。
东方会计师事务所接受委托，对A公司2001年会计报表进行审计。
(1)注册会计师张某和李某在审计前，对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司
的材料内部控制如下：
1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购早”交供销科批复。
2)供销科根据其制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
3)决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
4)供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、共货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转送供销科，一联转送财务科。
6)供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符，来确定此采购业务的完成情况。
7)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。
8)应支付贷款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
9)出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。
10)财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。
(2)注册会计师张某和李某在对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点时，发现：
固定资产项目代号 固定资产明细账 固定资产卡片 实际盘点结果 单价
1 100000 100000 80000 20000
2 60000 60000 90000 30000
3 90000 80000 90000 10000
4 60000 50000 50000 10000
要求：
(1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的弱点，并提出改进意见。
(2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额，分析可能存在的主要问题。并提出审计意见。
正确答案
(1)控制弱点：
1)仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订购的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科在未经公司领导批准前自行订货的现象。因此，仓库部门应填制“一式三联”的“请购单”，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货手续。
2)采购业务的批准与执行均由一个部门(供销科)来负责，缺乏必要的控制。“请购单”应由负责预算的主管或生产计划科签字批准，而不是供销科。
3)采购部门填制的“采购单”应为“一式五联”，正联送交供应商、副联送至企业内部的验收部门、财务部门和仓库部门，还有一联采购部门自己留存。
4)合同副本应有三份，应相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”核对。
5)供销科未设立材料明细账，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定适当的采购时间。因此，供销科应增加一套材料明细账(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动。
提出的改进意见：
1)仓库填制的“请购单”改为一式三联。
2)采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。
3)“请购单”的处理程序为：
①仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。
②生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货和采购手续。
③仓库认为批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。
4)相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”核对。
5)供销科增设一套材料明细(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动．
(2)第1项固定资产账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备做报废处理，但是账卡未注销，查明后应当注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任；也
可能是设备出租，但未记人“出租固定资产”账户，应补记。
第2项固定资产账卡相符，实物多一台，可能是该设备已经报废处理，账卡已经注销，但实物仍在使用；也可能是购进时未做固定资产人账，查明后应对照其价值和使用年限，补记固定资产明细账和卡片，也可能是将租人的固定资产作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记。
第3项固定资产明细账与实物相符，但是卡片少一张，有可能是购进时，有一台没有登记卡片，查明后应该补记。
第4项固定资产卡片和实物相符，但固定资产明细账多出一台，有可能是该设备已处理，但明细账没有注销，查明后应予以注销。
解析
暂无解析
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