- 材料采购业务的账户设置
- 共408题
原材料采用计划成本计价时，每次发生材料采购业务(不包括估价入账的采购业务)都要进行登记的明细分类账是( )。
A．物资采购明细分类账
B．原材料明细分类账
C．材料成本差异明细分类账
D．应付账款明细分类账
正确答案
A
解析
暂无解析
在了解及实施适当的控制测试后，发现Y公司材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制设计缺陷的情况是( )。
A．请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的
B．请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门
C．验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行
D．验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续
正确答案
C,D
解析
[解析] C：将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离，属于设计上的缺陷；D：由并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于设计上的重大缺陷。
某企业为一般纳税人，销售货物适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%。原材料采用计划成本核算。该企业2006年发生如下经济业务：
(1)采购A材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元、增值税税额为8500元。该材料已到达并验收入库，发票账单也同时到达。企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款。该材料的计划成本为55000元。
(2)销售甲产品5000件，单位销售价格为250元，单位销售成本为150元。该产品属于应纳消费税产品。该商品已经发出，货款尚未收到。
(3)转让专利权一项，转让收入为15000元，该专利权的账面的摊余价格为5000元。转让价款已存银行。
(4)购入设备一台，增值税专用发票上注明的价款为900000元，增值税税额为153000元。该设备运抵企业后，发生安装调试费用30000元，并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
(5)购买印花税票500元。
(6)委托某单位加工商品一批(非金银首饰)。发出原材料的计划成本为200000元，材料成本差异为2%。支付受托加工单位加工费50000元，以及由受托单位代扣代缴消费税5000元。该委托加工的商品已加工完毕并验收入库，留待以后销售。加工费和消费税均以银行存款支付。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
正确答案
(1)
借：材料采购 50000
应交税费――应交增值税(进项税额)
8500
贷：应付票据 58500
借：原材料 55000
贷：材料采购 50000
材料成本差异 5000
(2)
借：应收账款 1462500
贷：主营业务收 1250000
应交税费――应交增值税(销项税额)
212500
借：营业税金及附加 125000
贷：应交税费――应交消费税
125000
借：主营业务成本 750000
贷：库存商品 750000
(3)
借：银行存款 15000
贷：其他业务收 15000
借：其他业务支出 5750
贷：无形资产 5000
应交税费――应交营业税
750
(4)
借：在建工程 1053000
贷：银行存款 1053000
借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
借：固定资产 1083000
贷：在建工程 1083000
(5)借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
(6)借：委托加工材料 204000
贷：原材料 200000
材料成本差异 4000
借：委托加工材料 55000
贷：银行存款 55000
借：库存商品 259000
贷：委托加工材料 259000
解析
暂无解析
某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。甲材料单位计划成本为20元。该企业2007年3月份有关甲材料收发等资料如下： (假设该企业只有甲材料)
(1)“原材料”账户月初借方余额为50000元，“材料成本差异”账户月初有借方余额800元，“材料采购”账户月初有借方余额14000元。
(2)3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680公斤。
(3)3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。
(4)3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为运输途中的合理损耗。
(5)3月31日，企业汇总本月发料凭证。本月共发出甲材料3000公斤，其中：生产产品领用 2500公斤；生产车间管理领用500公斤。
要求：根据上述资料编制有关的会计分录；计算材料成本差异宰并分摊材料成本差异；计算本期发出及库存材料的实际成本。
正确答案
(1)3月6日收到甲材料
借：原材料 13600
贷：材料采购 13600
借：材料成本差异 400
贷：材料采购 400
(2)3月10日采购材料
借：材料采购 10000
应交税费――应交增值税(进项税额)
1700
贷：应付票据 11700
(3)3月25日材料到达企业
借：原材料 9800
贷：材料采购 9800
借：材料成本差异 200
贷：材料采购 200
(4)生产等领用材料
借：生产成本 50000
制造费用 10000
贷：原材料 60000
(5)月末计算材料成本差异分摊率
材料成本差异率=[800+(400+200)]
÷[50000+(13600+9800)]
×100%
=1.907%
发出材料应分摊的差异为：
借：生产成本 953.5
制造费用 190.7
贷：材料成本差异 1144.2
月水结存材料的计划成本=50000+23400-60000=13400(元)
月末结存材料应分摊的差异=800+400+200 -1144.2=255.8(元)
本期发出材料实际成本=3000×20+1144.2 =61144.2(元)
月末结存材料的实际成本=13400+255.8 =13655.8(元)
解析
暂无解析
某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。
要求：
(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。
(2)作出相关调账处理。
(3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。
资料：
(1)4月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元；运输发票注明的运费为900元，装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料尚未办理入库手续。企业的账务处理为：
借：材料采购 41209
应交税费――应交增值税(进项税额) 6891
贷：银行存款 48100
(2)4月30日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为：
借：应付职工薪酬 30000
应交税费――应交增值税(进项税额) 5100
贷：银行存款 35100
(3)5月2日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值 20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：
借：营业外支出 10000
其他应收款 10000
贷：库存商品 20000
(4)5月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为：
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费――应交消费税 60000
(5)6月2日，销售一辆使用过的摩托车，原值15000元，收取价款20800元，企业账务处理为：
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
(6)6月30日，企业收到某化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品40箱，护肤护发品40箱，企业账务处理为：
借：应收账款 314000
贷：主营业务收入 268376.07
应交税费――应交增值税(销项税额) 45623.93
借：营业税金及附加 50256.41
贷：应交税费――应交消费税 50256.41
说明：①各月生产的同类产品的售价相同。
②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税，已申报缴纳完毕，“应交税费――应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。
③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%。
④化妆品店是企业代销商，双方约定，化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。
正确答案
4月5日购进原材料的进项税额计算有误，运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据，多计进项税额=(200+100)×7%=21(元)，材料成本少计21元。会计分录：
借：材料采购 21
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 21
(2)4月30日购进材料用于职工食堂建造，属于外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣，由于多计应付职工薪酬30000元多计进项税额5100元，在建工程少列支5100元。调账分录：
借：在建工程 35100
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 5100
应付职工薪酬 30000
(3)5月2日，对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应当转出，进项税额转出
=12000×17%=2040(元)。
调账分录：
借：营业外支出 1020
其他应收款 1020
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 2040
(4)5月29日，企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的，应当按照应税消费品的税率全额计算消费税，少计提消费税=500000×30%-60000=90000(元)。调账分录：
借：营业税金及附加 90000
贷：应交税费――应交消费税 90000
(5)6月2日，销售使用过的固定资产，应当按照4%减半征收增值税，少计增值税= 20800÷(1+4%)×4%×50%=400(元)。
调账分录：
借：固定资产清理 800
贷：应交税费――未交增值税 800
借：应交税费――未交增值税 800
贷：银行存款 400
营业外收入 400
(6)企业委托其他企业代销商品，应当按照货物的销售价款计算应纳的增值税，代销手续费不得从销售收入中扣除。
少计销项税=(100×40+50×40)÷1.17×17%
=871.79(元)
少计消费税=40×100÷1.17×30%
=1025.64(元)
调账分录：
借：销售费用 6000
贷：主营业务收入 5128.21
应交税费――应交增值税(销项税额) 871.79
借：营业税金及附加 1025.64
贷：应交税费――应交消费税 1025.64
(7)2009年第二季度：
应补交增值税
=21+5100+2040+400+871.79
=8432.79(元)
应补交消费税
=90000+1025.64=91025.64(元)
(8)计提和补缴税款分录：
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 8032.79[8432.79-400]
贷：应交税费――未交增值税 8032.79
借：应交税费――未交增值税 8032.79
――应交消费税 91025.64
贷：银行存款 99058.43
解析
暂无解析
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