- 中级会计实务总论
- 共1298题
甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20×7年的递延所得税为( )万元。
A．30
B．50
C．70
D．130
正确答案
A
解析
[解析] 按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的所得税影响。因此，本题计算为：(1)计算递延所得税负债增加800×25%-120=80(万元)；(2)递延所得税资产增加600×25%-100= 50(万元)；(3)递延所得税=80-50=30(万元)。
甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2 000 000元，A公司和B公司的出资比例为6：4。A公司对甲公司有重大影响。1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400 000元，已提折旧，400000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。
1月2日，B公司以100000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元＝8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元＝8.4人民币元。该外币已存入银行。2001年度，甲公司实现净利润 200 000元；董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。
要求：
(1) 编制甲公司接受A公司投资的会计分录。
(2) 编制甲公司接受B公司投资的会计分录。
(3) 编制A公司确认投资收益相关的会计分录。
正确答案
(1) 借：固定资产 1 200 000
贷：实收资本(或；股本) 1 200 000
(2) 借：银行存款 840 000
贷：实收资本(或：股本) 800 000
资本公积 40 000
(3) 借：长期股权投资 120 000
贷：投资收益 120 000
借：应收股利(或：银行存款) 60 000
贷：长期股权投资 60 000
解析
暂无解析
《德国民法典》是19世纪末自由资本主义向垄断资本主义过渡时期制定的法典，法典适应垄断资本主义经济发展需要，在贯彻资产阶级民法基本原则方面已有所变化，主要包括：
A．法典在民事责任方面，也确认了“过失责任”原则
B．在法典中，与自由竞争经济条件相适应的，体现“个人最大限度的自由，法律最小限度的干涉”这一公式的个人主义、自由主义民法原则，得到了明确的表述
C．法典肯定了资本主义．“契约自．由”原则，并直接保护资产阶级和容克贵族对雇佣劳动的剥削
D．法典肯定了公民私有财产权不受限制的原则
正确答案
A,C,D
解析
[考点] 德国民法典
[解析] 《德国民法典》在贯彻资产阶级民法基本原则方面的主要变化有：法典在民事责任方面确认了“过失责任”原则、肯定了资本主义“契约自由”原则并直接保护资产阶级和容克贵族对雇佣劳动的剥削、肯定了公民私有财产权不受限制的原则，故ACD正确，而B项是法国民法典所体现的精神。
甲公司于2007年1月1日开业。按照税法规定，该公司于2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始按照25%的适用所得税税率计算缴纳所得税，公司预计其新发生的暂时性差异将于2009年及以后年度转回。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日账面价值为 3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为 ( )元。
A．0
B．100(借方)
C．600(借方)
D．100(贷方)
正确答案
B
解析
[解析] 计税资产的会计账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。(6 000-3 600)×25%-(8 000-6 000)×25%=100(元)。
甲公司20×7年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至 200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为( )。
A．不确认，在报表附注中予以披露
B．确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息
C．确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息
D．确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额为(100+200)/2+5=155(万元)。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。
《德国民法典》是19世纪末自由资本主义向垄断资本主义过渡时期制定的法典，法典适应垄断资本主义经济发展需要，在贯彻资产阶级民法基本原则方面已有所变化，以下哪项不属于其主要内容
A．法典在民事责任方面，也确认了“过失责任”原则
B．在法典中，与自由竞争经济条件相适应，法律最小限度的干涉的原则得到了明确的表述
C．法典肯定了资本主义“契约自由原则”，并直接保护资产阶级和荣克贵族对雇佣劳动的剥削
D．法典肯定了公民私有财产权不受限制的原则
正确答案
C
解析
四个选项中C项不是《德国民法典》所具有的特点，而其他几项都是《德国民法典》所独有的特征，故本题答案为C。
《德国民法典》是19世纪末自由资本主义向垄断资本主义过渡时期制定的法典，法典适应垄断资本主义经济发展需要，在贯彻资产阶级民法基本原则方面已有所变化，以下哪项不属于其主要内容
A．法典在民事责任方面，也确认了“过失责任”原则
B．在法典中，与自由竞争经济条件相适应，法律最小限度的干涉的原则得到了明确的表述
C．法典肯定了资本主义“契约自由原则”，并直接保护资产阶级和荣克贵族对雇佣劳动的剥削
D．法典肯定了公民私有财产权不受限制的原则
正确答案
C
解析
四个选项中C项不是《德国民法典》所具有的特点，而其他几项都是《德国民法典》所独有的特征，故本题答案为C。
下列各项中，符合会计信息谨慎性质量要求的有( )。
A．对固定资产计提减值准备
B．存货采用成本与市价孰低法计价
C．坏账采用备抵法核算
D．对短期投资计提跌价准备
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为 4500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元，并与乙公司达成一致意见。
20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。
20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。
假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。
甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是( )万元。
A．0
B．-25
C．1
D．2.5
正确答案
D
解析
[解析] 20×8年年底累计实际发生成本=1984-160+2946=4770(万元)，预计合同总成本=4770+530=5300(万元)
20× 8年年底建造合同的完工进度=4770/5300×100%=90%
20×8年确认的合同预计损失=(合同成本-合同收入)×(1-完工进度)=(5300-5200)×(1-90%)=10(万元)，即应确认的存货跌价准备为10万元，同时确认的递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)，相关的会计分录为：
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
以下情况，应该对金融资产确认减值的是( )。
A．债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债
B．债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息
C．由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半
D．由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司已计提了80万元坏账准备。经协商决定进行债务重组。乙公司以银行存款200万元、一项无形资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务，剩余债务免除。乙公司该项无形资产的账面原值为600万元，已累计摊销200万元，债务重组日公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100万元，债务重组日公允价值为560万元。
要求：根据上述资料，不考虑相关税费和其他因素，回答下列问题。
以下甲公司的确认计量中，不正确的是( )。
A．以公允价值作为受让非现金资产的计量基础
B．重组债权的账面价值是1320万元
C．确认债务重组损失为60万元
D．冲减资产减值损失60万元
正确答案
D
解析
[解析] 甲公司重组债权的账面价值=1400-80=1320(万元)，受让现金和非现金资产的公允价值共计=200+500+560 =1260(万元)，放弃的应收债权为债务重组损失=1320-1260=60(万元)，计入营业外支出。
20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为 4500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元，并与乙公司达成一致意见。
20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。
20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。
假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。
甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是( )万元。
A．0
B．-25
C．1
D．2.5
正确答案
D
解析
[解析] 20×8年年底累计实际发生成本=1984-160+2946=4770(万元)，预计合同总成本=4770+530=5300(万元)
20× 8年年底建造合同的完工进度=4770/5300×100%=90%
20×8年确认的合同预计损失=(合同成本-合同收入)×(1-完工进度)=(5300-5200)×(1-90%)=10(万元)，即应确认的存货跌价准备为10万元，同时确认的递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)，相关的会计分录为：
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
甲公司2008年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元；无法分清是研究阶段还是开发阶段的相关支出为30万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年对上述研发支出进行的下列会计．处理中，正确的有( )。
A．确认管理费用70万元
B．确认无形资产330万元
C．确认管理费用160万元
D．确认管理费用130万元
E．确认无形资产300万元
正确答案
C,E
解析
[解析] 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30+ 30=160(万元)。
20×7年2月1日，甲建筑公司(本题/称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4 700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为 4 500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1 984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计 完成合同尚需发生成本2 976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元，并与乙公司达成一致意见。
20×8年度，甲公司实际发生成本2 946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。
20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5 100万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。
假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是( )。
A．0
B．-25万元
C．1万元
D．25万元
正确答案
D
解析
[解析] 20×8年底累计实际发生成本=1 984-160+2 946=4 770(万元)，预计合同总成本=4 770+530=5 300(万元)
20×8年底建造合同的完工进度
=4 770/5 300×100%=90%
20×8年确认的合同预计损失=(合同成本-合同收入)×(1-完工进度)=(5 300 -5 200)×(1-90%)=10(万元)，即应确认的存货跌价准备为10万元，同时确认的递延所得税资产=10×25%=2。5(万元)，相关的会计分录为：
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
国际会计准则对金融资产划分的优点不包括( )。
A．它是基于会计核算的划分
B．按照确认、计量、记录和报告等程序严格界定了进入四类账户的标准、时间和数量，以及在账户之间变动、终止的量化标准
C．直接面对风险管理的各项要求
D．有强大的会计核算理论和银行流程框架、基础信息支持
正确答案
C
解析
C项是国际会计准则对金融资产划分的缺点。
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