- 固定资产的后续计量
- 共1715题
200×年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下( )实质性程序。
A．检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值
B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额
C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致
D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧
正确答案
A
解析
[解析] 按规定，U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。程序A没有考虑这部分折旧，所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样的程序。
下列有关固定资产的叙述中，正确的有( )。
A．当月增加的固定资产当月不计提折旧
B．盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算
C．提前报废的固定资产应补提折旧
D．出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 提前报废的固定资产不应补提折旧；当月新增加的固定资产当月不提计提折旧，但当月减少的固定资产当月应照提折旧。
长江公司2006年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出。不再单独考虑专门借款的情况)：
①2006年1月1日借人的3年期借款200万元，年利率为6%；
②2006年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券时况生的辅助费用)。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元：4月1日支出 200万元；5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2006年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。
该公司2007年又发生如下业务：
2007年7月1日建造一条生产线，总投资200万美元，工期半年，预汁在2007年12月末完工。
(1)该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建，工程已于2007年7月1日开工；为建造生产线，长江公司在2007年7月1日从中行借入100万美元借款，期限2年，年利率为6%，利息按年支付。
(2)长江公司对丙公司支付工程款的情况为：2007年7月1日支付60万美元，10月1日支付60万美元，12月31日支付80万美元。
(3)2007年各个寸点的汇率分别为：
2007午7月1日1美元＝8元人民币，9月30日1美元＝8.2元人民币，10月1日1美元＝8.2元人民币，12月31日1美元=8.5元人民币。假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算。
(4)第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元；假设不考虑第山季度该笔借款的存款利息，长江公司也没有其他外币借款。
要求：
(1)分别计算2006年第一季度和第二季度适用的资本化率；
(2)分别计算2006年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋；
(3)计算2007年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额，并进行相应的会计处理。
正确答案
[答案]
(1)计算2006午第一季度和第二季度适用的资本化率：
由厂第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率．即1.5%(6%×3/12)。
由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：
加权平均利率＝
(2)计算2006年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：
第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数
＝100×3/3+50×2/3+50×1/3=150(万元)
第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%＝2.25(万元)
第一季度一般借款实际发生的利息金额＝200×6%×3/12=3(万元)。
账务处理为：
借：在建工程——借款费用 2.25
财务费用 0.75
贷：应付利息 3
第二季度超过专门借款的一般借款的累汁支出加权平均数
＝(100+50+50+200)×3/3+60×2/3=440(万元)
则第二季度应予资本化的利息金额＝440×1.5%＝6.6(万元)
第二季度一般借款的实际利息费用
＝200×6%× 3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)
=7.275(万元)
账务处理为：
借：在建工程——借款费用 6.6
财务费用 0.675
贷：应付利息 3
应付债券——应计利息 3.75(300×5%×3/12)
应付债券——利息调整 0.525
(3)2007年9月30日
①汁提利息
第三季度利息费用=(100×6%/12×3)×8.2=1.5×8.2=12.3(万元人民币)
第三季度利息收入＝0.2×8.2=1.64(万元人民币)
第三季度利息资本化金额=12.3-1.64=10.66(万元人民币)
借：在建工程 10.66
银行存款——美元户 ($0.2×8.2)1.64
贷：应付利息——美元户 ($1.5×8.2)12.3
②计算汇兑差额
第三季度本金的汇兑差额＝100×(8.2-8)=20(万元人民币)
第三季度利息的汇兑差额-1.5×(8.2-8.2)＝0(万元人民币)
第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=2070-20(万元人民币)
借：在建工程 20
贷：长期借款——本金(美元户) 20
(注：资本化期间为2007年7月1日～12月31日，在此期间产生的汇兑差额可全部资本化)
(4)2007年12月31日
①计提利息
第四季度利息费用＝100×6%/12×3×8.5=1.5×8.5=12×75(万元人民币)，全部资本化。
借：在建工程 12.75
贷：应付利息——美元户 ($1.5×8.5)12.75
②计算汇兑差额
第四季度本金的汇兑差额=100×(8.5-8.2)=30(万元人民币)
第四季度利息的汇兑差额＝1.5×(8.5-8.2)+1.5×(8.5-8.5)＝0.45(万元人民币)
第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+0.45=30.45(万元人民币)
借：在建工程 30.45
贷：长期借款——本金(美元户) 30
应付利息——美元户 0.45
解析
暂无解析
甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：
(1) 甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
(2) 甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。
要求：
(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；
(2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；
(3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
正确答案
(1) 上述交易(1)应当在2006年度进行会计处理；
上述交易(2)应当在2005年度进行会计处理。
(2) ①交易(1)的会计分录：
甲公司：
借：固定资产清理 1400
累计折旧 400
贷：固定资产――经营用房 1800
借：固定资产清理 60
贷：应交税金――应交营业税 60
借：银行存款 120
贷：固定资产清理 120
非货币性交易收益＝120-120÷1200×1400-120÷1200×1200×5%＝-26(万元)
借：营业外支出――非货币性交易损失 26
贷：固定资产清理 26
借：固定资产――出租用房 1314(1400+60-120-26)
贷：固定资产清理 1314
乙公司：
借：固定资产――办公楼 1074
贷：库存商品 900
应交税金――应交营业税 54
银行存款 120
②交易(2)的会计处理：
甲公司：
借：应付账款――丙公司 5967[5850×(1+4%×6÷12)]
存货跌价准备 200
贷：库存商品 4600
应交税金――应交增值税(销项税额) 816
银行存款 200
资本公积 551
丙公司：
借：库存商品 4951
应交税金――应交增值税(进项税额) 816
银行存款 200
贷：应收账款――甲公司 5967
解析
暂无解析
物业服务成本或者物业服务支出构成一般包括( )。
A．物业管理区域秩序维护费用
B．物业管理企业固定资产折旧
C．物业各项共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用
D．以上三项都包括
正确答案
D
解析
暂无解析
固定资产原值的确定原则不包括( )。
A．购入的固定资产其原值为购买价
B．自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确定
C．投资者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的价值入账
D．与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应的固定资产价值
正确答案
A
解析
[解析] 购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定，所以A选项不是固定资产原值的确定原则。
下列各项中，不属于事业单位会计用到的会计科目的是( )。
A．销售税金
B．经营支出
C．固定资产
D．原材料
正确答案
D
解析
[解析] 按税法规定，负有纳税义务的事业单位应当设置“销售税金”科目，该科目平时借方余额反映事业单位应缴销售税金累计数，年终结账后该科目应无余额。事业单位的经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。事业单位应当设置“经营支出”科目，该科目平时借方余额反映经营支出累计数，年终结账后该科目应无余额。若事业单位为开展专业业务活动购入设备，会涉及“固定资产”科目。
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。
正确答案
厂房投资8000万元
设备投资4000万元
营运资金投资=3×10000×10%=3000(万元)
初始投资总额=8000+4000+3000=15000(万元)
解析
暂无解析
A公司为增值税一般纳税企业，于2007年1月1日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。1―3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为 2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为30天)
A．3.01
B．107.27
C．110.27
D．109.56
正确答案
D
解析
[解析] 3月份的累计支出加权平均数=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(万元)
2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（）万元。
A．15
B．16.88
C．40
D．45
正确答案
C
解析
暂无解析
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