- 固定资产的后续计量
- 共1715题
企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
A．营业税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务成本
正确答案
B
解析
[解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费――应交营业税”科目。
下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。
A．转回短期投资计提的跌价准备
B．固定资产计提的减值准备
C．对外出售不需用原材料实现的净损益
D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
E．债务重组中债务人转让的非现金资产账面价值和相关税费之和小于重组债务账面价值的差额
正确答案
B,D
解析
[解析] 转回短期投资计提的跌价准备应通过投资收益核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在其他业务利润中；债务重组中债务人转让的非现金资产账面价值和相关税费之和小于重组债务账面价值的差额应计入资本公积。只有BD选项应通过营业外支出核算。
甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年发生的部分经济业务如下：1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160 000元;原购人该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1 170 000元，款已存人银行。 3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60 000元，预计净残值为3 000元，预计使用年限为5年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。5. 12月31日，甲企业“应收账款--A公司”明细账户借方期末余额为6 000元，“应收账款--B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元;“预收账款--C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元，“预收账款--D公司”明细账户借方期末余额为3 000元，“坏账准备——应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 2007年2月18日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编制的会计分录是：（）。
A.A
B.B
C.C
D.D
正确答案
A
解析
暂无解析
甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。
A．1 100
B．920
C．800
D．700
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司更换主要部件后的固定资产原价 =1 000-1 000/10×4+500-(300-300/10×4)=920(万元)
依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业收入扣除
[解析] 《企业所得税法》第46条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”故A项不正确。第 14条：“企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。”故B项正确。第9条：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”故C项正确。第11条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：……(五)与经营活动无关的固定资产……”故D项不合法。依题意，AD项当选。
下列各项中，经批准应计入营业外支出的是( )。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．无法查明原因的现金盘亏
正确答案
C
解析
[解析] A、B、D选项计入管理费用。
下列各项中，可能属于长期待摊核算内容的有( )。
A．企业在筹建期间发生的费用
B．固定资产改良支出
C．固定资产大修理支出
D．租入固定资产改良支出
E．股票发行费用
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行2年期公司债券，实际收到款项2 072.59万元，债券面值2 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5%，半年实际利率4%。此外2008年7月1日取得一般借款为600万元，3年期，半年利率为3.5%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。有关支出如下：
(1)2008年1月1日，支付工程进度款2 072.59万元；
(2)2008年4月1日，因工程进行质量检查而停工；
(3)2008年5月31日，工程重新开工；
(4)2008年10月1日，支付工程进度款300万元；
(5)2009年3月1日，支付工程进度款100万元；
(6)2009年5月1日，支付工程进度款100万元；
(7)2009年6月1日，支付工程进度款100万元；
(8)2009年6月30日，工程完工达到预定可使用状态。
根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留小数点后两位)：
2009年6月30日一般借款费用化金额为( )万元。
A．27.42
B．21
C．614.58
D．6.42
正确答案
D
解析
[解析] 一般借款利息资本化金额
=(300×6/6+100×4/6+100×2/6+100×1/6)×3.5%=14.58(万元)
应付利息=600×3.5%=21(万元)
利息费用化金额=21-14.58=6.42(万元)
下列各项费用，应计入相关资产成本的有( )。
A．固定资产的大修理支出
B．内部研发无形资产研究阶段的支出
C．非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费
D．取得交易性金融资产时发生的相关费用
E．商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
正确答案
C,E
解析
[解析] 选项A，固定资产的大修理支出，计入当期损益；选项B应计入当期损益(管理费用)；选项D应计入投资收益科目。
某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。
要求：
(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。
(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。
2002年10月份有关业务资料如下：
(1) 10月15日签订出口产品合同，出口价为80000美元(人民币牌价为1／8.3)，款项已收到。
(2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入500000元，同时收取包装物租金10000元，包装物押金 50000元。
(3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为100000元。
(4) 10月30日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值200000元，累计折旧 150000元，合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。
(5) 10月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款700000元，税款 119000元。款项已支付，货物已入库。
(6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。
(7) 10月20日购进一批在建工程用原材料，价款20000元，税款3400元，发生运费支出1000元。款项已支付。
正确答案
1．正确的会计分录：
(1) 借：银行存款(美元户) 664000
贷：产品销售收入――外销 664000
(2) 借：银行存款 585000
贷：产品销售收入――内销 500000
应交税金――应交增值税(销项税额) 85000
借：银行存款 10000
贷：其它业务收入 8547.01
应交税金――应交增值税(销项税额) 1452.99
借：银行存款 50000
贷：其它应付款――包装物押金 50000
(3) 借：银行存款 100000
贷：产品销售收入――内销 85470.09
应交税金――应交增值税(销项税额) 14529.99
(4) 借：固定资产清理 50000
累计折旧 150000
贷：固定资产 200000
借：银行存款 40000
贷：固定资产清理 40000
借：固定资产清理 15000
贷：银行存款 15000
借：固定资产清理 2200
贷：应交税金――应交营业税 2000
――应交城市维护建设税 140
其它应交款――应交教育费附加税 60
借：营业外支出 27200
贷：固定资产清理 27200
(5) 借：物资采购 700000
应交税金――应交增值税(进项税额) 119000
贷：银行存款 819000
借：原材料 700000
贷：物资采购 700000
(6) 借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 1700
(7) 借：在建工程 24400
贷：银行存款 24400
2．计算各税
(1) 销售不动产应纳营业税2000元，应纳城市维护建设税140元，应纳教育费附加60元。
(2) 转让不动产应纳印花税=40000×0.5‰=20(元)
(3) 增值税
出口销售收入=80000×8.3=664000(元)
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=664000×(17%-15%)=13280(元)
会计分录为：
借：产品销售成本 13280
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出) 13280
当期应纳税额=(85000+1452.99+14529.91)-(119000-1700-13280)=-3037.1(元)
计算免抵退税款：
免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率
=80000×8.3×15%=99600(元)
计算应退税额
当期期末留抵税额3037.1元＜当期免抵退税额99600元
应退税额=3037.1元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=99600-3037.1=96562.9(元)
借：应交税金――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 965629
贷：应交税金――应交增值税(出口退税) 96562.9
借：应收补贴款――增值税 3037.1
贷：应交税金――应交增值税(出口退税) 30371
收到出口退税款时
借：银行存款 3037.1
贷：应收补贴款――增值税 3037.1
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析