- 固定资产的后续计量
- 共1715题
下列有关固定资产会计核算的表述中，不正确的是( )。
A．未使用的固定资产计提的折旧，应计入管理费用
B．筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失，应计入营业外支出
C．工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失，应计入在建工程成本
D．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧
正确答案
B
解析
[解析] 非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用。
以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。
A．产品发生正常损失
B．产品发生非正常损失
C．购置税控收款机支出1800元
D．销售费用
E．业主的工资
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。
根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有( )。
A．企业购买企业债券支付的200万元人民币
B．企业为职工购买住房发生的100万元支出
C．企业分配利润减少的银行存款200万元
D．企业购买原材料发生的支出80万元
E．企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出
正确答案
A,B,C,E
解析
企业购买外单位企业债券支付的200万元，属于对外投资支出，计入“长期投资”账户；企业为职工购买住房发生的支出要作的处理是，以发生额借记“固定资产”，贷记“银行存款”。同时借记“盈余公积――公益全”，贷记“盈余公积――一般盈余公积”：选项C分配利润及选项E的赞助支出，根据《企业财务通则》及行业财会制度规定，都不得列入成本费用；选项D购买的原材料，最终要用于产品生产，构成产品成本。故D不入选。
依据企业所得税法律制度的相关规定，下列表述中，正确的是( )。
A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B．企业以经营租赁方式租人固定资产，应当计提折旧
C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
正确答案
D
解析
选项A可以计提折旧，选项B不得计提折旧，选项C以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，2002年12月1日支出 2000万元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。
A．5000
B．5360
C．5310
D．5750
正确答案
B
解析
[解析] (1000×10/15+2000×7/15+2000×4/15)×12%×15/14+50+5000 =5370万元
下列费用支出中，形成建设项目新增固定资产的有( )。
A．建设期利息
B．土地使用权出让金
C．生产准备费
D．联合试运转费
E．样品样机购置费
正确答案
A,D
解析
[大纲要求] 熟悉
[习题解析] 本题考查重点是对“新增固定资产构成”的熟悉。
某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：
(1)销售汽车轮胎7000个，每个不含税售价0.2万元，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元，取得运输发票；
(2)销售汽车轮胎400个给关联企业，以成本价核算取得销售金额40万元；
(3)将设备对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
(4)发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；
(5)发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、新产品技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2009年底已形成的无形资产价值的年摊销额；
(6)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元；
(7)所得税前准许扣除的销售税金60.69万元；
(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
(9)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A围规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。
(10)企业转让一项专利技术给同一控制下的公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是( )万元。
A．0
B．5
C．15
D．25
正确答案
B
解析
[解析] A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20‰+100×30%=70(万元)，
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)
下列各项支出在工业企业中不能作为营业外支出的是( )。
A．材料出售成本
B．固定资产盘亏损失
C．职工子弟学校经费
D．企业赔款、罚款
正确答案
A
解析
[解析] 材料让售成本为其他业务成本，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
下列选项中，属于营业外支出的是( )。
A．处置固定资产净损失
B．非常损失
C．捐赠支出
D．出售无形资产净损失
正确答案
A,B,C,D
解析
[解答]营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出，上述的选项都属于这一类，故答案为ABCD。
甲公司2010年2月20日购入一台生产用机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120000元，增值税税额为20400元。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2012年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。
要求：编制相关业务的会计分录。
正确答案
(1)2010年2月20日，甲公司购入机器设备
借：固定资产――××设备 120000
应交税费――应交增值税(进项税额) 20400
贷：银行存款 140400
(2)2010年2月28日，固定资产转入清理
至2012年2月28日，该固定资产已计提折旧=120000×(1-3%)÷10×2=23280(元)
借：固定资产清理――××设备 96720
累计折旧 23280
贷：固定资产――××设备 120000
(3)出售固定资产收入
借：银行存款 95940
贷：固定资产清理――××设备 82000
应交税费――应交增值税(销项税额) 13940
(4)结转固定资产净损益
借：营业外支出 14720
贷：固定资产清理 14720
解析
暂无解析
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