- 固定资产的后续计量
- 共1715题
下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有( )。
A．处置固定资产净损失
B．出租无形资产使用权取得的租金收入
C．意外事故导致的企业存货净损失
D．出售生产用原材料取得的净收入
正确答案
A,C
解析
[解析] 处置固定资产净损失和意外事故导致的企业存货净损失，均计人营业外支出，而出租无形资产使用权取得的租金收入和出售生产用原材料取得的收入，则是通过其他业务收入进行核算，不影响营业外收支项目。
下列项目中，应计入营业外支出的有______。
A．对外捐赠支出
B．处理固定资产净损失
C．违反经济合同的罚款支出
D．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
E．债务重组损失
正确答案
A,B,C,D
解析
因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失计入管理费用。
营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，其主要包括（）等。
A．股利分配支出
B．处置固定资产净损失
C．长期投资支出
D．固定资产盘亏
E．债务重组损失
正确答案
B, D, E
解析
暂无解析
下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有( )。
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B应是非正常中断；选项C应是3个月。
工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。
A．其他业务支出
B．主营业务税金及附加
C．固定资产清理
D．管理费用
正确答案
C
解析
[解析] 企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
甲公司为建造固定资产于2009年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息资本化的金额为（）万元。
A.16
B.15
C.16.5
D.2.5
正确答案
B
解析
占用一般借款的累计支出加权平均数=(1600-400)×2/12＋600×1/12=250(万元)；一般借款利息资本化金额=250×6%=15(万元)。
请根据某事业单位××年发生的如下经济业务编制会计分录：(1)预付给某供货单位材料款共计20 000元。(2)收到某单位发来的材料和专用发票，全部货款为16 000元，应退回货款4 000元。(3)以一台设备向甲单位投资，该设备账面原值为200 000元，经有关机构评估作价250 000元。(4)购入一台不需要安装的设备，价款110 000元，增值税税额18 700元，运杂费1 000元，各款项均以银行存款支付。(5)将已入账的专利权转让给乙单位，无形资产原价76 000元，转让价80 000元，转让收入已存入银行。(6)为从事产品生产购置材料一批，价值40 000元，开出期限为6个月的商业承兑汇票，年利率为6％(税费略)。 ①开出汇票，材料验收入库时： ②6个月后，支付本息时：(7)收到实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润60 000元。(8)用财政拨入的某工程专款9 000 000元中的3 000 000元预付工程材料款，以银行存款支付该工程其他相关费用300 000元。(9)上述工程完工，以银行存款结算未付的6 000 000元。
正确答案
(1) 借：预付账款――某单位 20000 贷：银行存款 20000(2) ①借：材料 16000 贷：预付账款 16000②借： 银行存款 4000 贷：预付账款 4000(3) ①借：对外投资――甲单位 250000 贷：事业基金――投资基金 250000②借：固定基金 200000 贷：固定资产 200000（4）①借：事业支出 129700 贷：银行存款 129700②借：固定资产 129700 贷：固定基金 129700（5）①借：银行存款 80000 贷：其他收入――无形资产转让收入 80000②借： 经营支出 76000 贷：无形资产 76000（6）①借：材料 40000 贷：应付票据 40000②借：应付票据 40000 经营支出 1200（40000×6%×6/12） 贷：银行存款 41200（7）借：银行存款 60000 贷：附属单位缴款――附属工厂 60000(8) 借：专款支出――某工程 3300000 贷：银行存款 3300000（9）①借：专款支出――某工程 6000000 贷：银行存款 6000000②借： 固定资产 9300000 贷：固定基金 9300000
解析
暂无解析
某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用 300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售价款400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，发票上价款为500万元；另支付运输费用30万元；
(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万元；
(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元，成本为200万元；
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万元；
(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元，境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%)；
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 (注：适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用限额抵免法计算。)
要求：根据上述资料，计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位，保留小数点后两位)
正确答案
(1)应缴纳的消费税
=17.55×1000÷(1+17%)×9%+40×17.55÷(1+17%)×9%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×9%
=1350+54+6.41=1410.41(万元)
(2)应缴纳的增值税
销项税额=17.55×1000÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×17%=2664.11(万元)
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×17%+30×7%=972.1(万元)
应缴纳增值税=2664.11-972.1=1692.01(万元)
(3)应缴纳营业税=120×5%=6(万元)
(4)实现的收入总额
=[17.55×1000÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)]+120+1000+20÷(1-20%)
=15600+120+1000+25
=16745(万元)
(5)应扣除的销售(营业)成本
=(1000+40)×(400÷40)+10+200
=10610(万元)
(6)应扣除的销售税金=1410.41+6=1416.41(万元)
(7)广告费、业务宣传费扣除限额=(15600+120)×15%=2358(万元)，实际发生700+140=840(万元)，可以据实扣除。
应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+700+140+90=1369(万元)
(8)业务招待费扣除限额：
(15600+120)×5‰＝78.6(万元)＜140×60%=84(万元)，准予扣除78.6万元。
应扣除的管理费用=1100+78.6+280=1458.6(万元)
(9)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)
(10)减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出=10万元
(11)三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额：500×14%=70(万元)，实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5%=12.5(万元)，实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2%=10(万元)，实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5(万元)
(12)该企业2009年应纳税所得额
=16745-10610-1416.41-1369-1458.6-800-10-280×50%=42.5-500
=483.49(万元)
(13)应缴纳的企业所得税：
转让专利所得1000-200=800(万元)，超过500万元的部分减半征收。
抵免限额：
抵免限额=20÷(1-20%)×25%=6.25(万元)，实际缴纳25×20%=5(万元)，可全额扣除。
[483.49-(800-500)]×25%+(800-500)×25%×50%-5=78.37(万元)
解析
暂无解析
某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；
(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；
(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
(注：小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；
正确答案
该企业2009年境内生产经营应纳税所得额
转让专利所得=1000-200=800(万元)，超过500万元的部分减半征收。
15720-10410-1727.25-1369-1458.6-500-10-280×50%+42.5+800-[500+(800-500)×50%]
=297.65(万元)
解析
暂无解析
下列支出中，属于资本性支出的有( )。
A．购入固定资产发生的运杂费
B．租入固定资产的改良支出
C．固定资产日常修理费用
D．固定资产交付使用前的利息支出
E．购买办公用品支出
正确答案
A,B,D
解析
[解析] C、E两项属于收益性支出。
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