- 固定资产的后续计量
- 共1715题
对于固定资产更新改造的会计处理，下列各项叙述中正确的有( )。
A．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备成本
D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，不能直接计入当期损益，选项A不正确。
外商投资企业和外国企业可以列为成本、费用和损失的项目( )。
A．(A) 固定资产的购置、建造支出
B．(B) 无形资产的受让、开发支出
C．(C) 各项所得税税款
D．(D) 企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
正确答案
D
解析
[解析] ABC均不能列入成本，费用和损失。
固定资产的改扩建工程一般应先通过( )科目核算其支出，工程达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。
A．在建工程
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．待摊费用
正确答案
A
解析
[解析]应通过“在建工程”科目核算。
下面关于其他资产说法正确的是( )。
A．其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产
B．临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施
C．长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用
D．应当由本期负担的借款利息、租金等，应作为长期待摊费用处理
E．租入固定资产的改良支出应作为长期待摊费用处理
正确答案
B,E
解析
应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记______。
A．专用基金______修购基金
B．专款支出
C．经营支出
D．事业支出
正确答案
D
解析
[解析] 事业单位购置固定资产时如为结余资金购置的，应计入事业支出。
下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有[ ]
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
A．投资收益
B．递延所得税负债增加
C．财务费用
D．固定资产报废损失
E．递延所得税资产增加
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；递延所得税负债增加没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应当加回；固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应当加回；递延所得税资产增加，会使当期所得税费用减少利润增加，但没有现金流入，调节净利润时应减去。
下列各项中，属于资本性支出的有( )。
A．购置固定资产支付的增值税
B．购入某项专利权发生的支出
C．支付给工程项目人员的工资
D．支付固定资产的日常修理费
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 支付固定资产的日常修理费直接计入当期损益。
某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。
要求：
(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。
(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。
2002年10月份有关业务资料如下：
(1) 10月15日签订出口产品合同，出口价为80000美元(人民币牌价为1／8.3)，款项已收到。
(2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入500000元，同时收取包装物租金10000元，包装物押金 50000元。
(3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为100000元。
(4) 10月30日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值200000元，累计折旧 150000元，合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。
(5) 10月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款700000元，税款 119000元。款项已支付，货物已入库。
(6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。
(7) 10月20日购进一批在建工程用原材料，价款20000元，税款3400元，发生运费支出1000元。款项已支付。
正确答案
1．正确的会计分录：
(1) 借：银行存款(美元户) 664000
贷：产品销售收入――外销 664000
(2) 借：银行存款 585000
贷：产品销售收入――内销 500000
应交税金――应交增值税(销项税额) 85000
借：银行存款 10000
贷：其它业务收入 8547.01
应交税金――应交增值税(销项税额) 1452.99
借：银行存款 50000
贷：其它应付款――包装物押金 50000
(3) 借：银行存款 100000
贷：产品销售收入――内销 85470.09
应交税金――应交增值税(销项税额) 14529.99
(4) 借：固定资产清理 50000
累计折旧 150000
贷：固定资产 200000
借：银行存款 40000
贷：固定资产清理 40000
借：固定资产清理 15000
贷：银行存款 15000
借：固定资产清理 2200
贷：应交税金――应交营业税 2000
――应交城市维护建设税 140
其它应交款――应交教育费附加税 60
借：营业外支出 27200
贷：固定资产清理 27200
(5) 借：物资采购 700000
应交税金――应交增值税(进项税额) 119000
贷：银行存款 819000
借：原材料 700000
贷：物资采购 700000
(6) 借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 1700
(7) 借：在建工程 24400
贷：银行存款 24400
2．计算各税
(1) 销售不动产应纳营业税2000元，应纳城市维护建设税140元，应纳教育费附加60元。
(2) 转让不动产应纳印花税=40000×0.5‰=20(元)
(3) 增值税
出口销售收入=80000×8.3=664000(元)
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=664000×(17%-15%)=13280(元)
会计分录为：
借：产品销售成本 13280
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出) 13280
当期应纳税额=(85000+1452.99+14529.91)-(119000-1700-13280)=-3037.1(元)
计算免抵退税款：
免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率
=80000×8.3×15%=99600(元)
计算应退税额
当期期末留抵税额3037.1元＜当期免抵退税额99600元
应退税额=3037.1元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=99600-3037.1=96562.9(元)
借：应交税金――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 965629
贷：应交税金――应交增值税(出口退税) 96562.9
借：应收补贴款――增值税 3037.1
贷：应交税金――应交增值税(出口退税) 30371
收到出口退税款时
借：银行存款 3037.1
贷：应收补贴款――增值税 3037.1
解析
暂无解析
如果某公司的总折旧固定资产为删万元，净折旧固定资产为100万元，年折旧支出为10万元，则其固定资产剩余寿命是( )年。
A．1
B．5
C．10
D．20
正确答案
C
解析
暂无解析
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