- 固定资产的后续计量
- 共1715题
企业自行建造固定资产过程中发生的损失，下列选项中，应计入当期营业外支出的是( )。
A．自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失
B．建设期工程物资的盘亏净损失
C．建设期工程物资的毁损净损失
D．在建工程进行负荷联合试车发生的费用
正确答案
A
解析
[解析] 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入“营业外支出―非常损失”，选项B和C应借记“在建工程―待摊支出”，贷记“工程物资”；选项D应借记“在建工程―待摊支出”，贷记“银行存款”。
企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有 ( )。
A．筹办期间发生的借款利息支出
B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出
C．开发无形资产发生的借款利息支出
D．以融资租赁方式租入固定资产使用前发生的借款利息支出
E．生产、经营期间向非金融机构借款利率超过金融机构同类、同期贷款利息计算的数额以外的利息支付部分
正确答案
A,C,D,E
解析
暂无解析
下面( )为可在“长期待摊费用”科目核算的项目。
A．筹建期间支付的开办费
B．摊销期限在一年以上(不含一年)的租人固定资产的改良支出等
C．按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用
D．应当由本期负担的长期借款利息
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 长期摊费用包括筹建期间支付的开办费，摊销期限在一年以上(不含一年)的租入固定资产的改良支出和按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用。应当由本期负担的长期借款利息应通过“长期借款”账户核算，不得作为长期待摊费用处理。
下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A．出售无形资产应交的营业税
B．出售固定资产应交的营业税
C．出租固定资产应交的营业税
D．出租无形资产应交的营业税
正确答案
C,D
解析
【解析】：出售固定资产、无形资产应交的营业税最终影响的是处置固定资产、无形资产的处置损益，即最终影响的是营业外收入或营业外支出的金额。
企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有 ( )。
A．筹办期间发生的借款利息支出
B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出
C．开发无形资产发生的借款利息支出
D．以融资租赁方式租入固定资产使用前发生的借款利息支出
E．生产、经营期间向非金融机构借款利率超过金融机构同类、同期贷款利息计算的数额以外的利息支付部分
正确答案
A,C,D,E
解析
暂无解析
黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下：
(1) 2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180万元，市场销售价格为200万元，适用的增值税税率为17%。为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元，增值税额17万元，黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
(2) 2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20万元，2003年12月31日尚未判决。黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在16万～18万元之间(包括诉讼费1万元)，并在资产负债表中确认了一项负债。2004年3月20日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18万元，另支付诉讼费用1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
判断黄河公司对事项(1)中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。
正确答案
黄河公司对事项(1)中资产支出的会计处理不正确。因为根据《企业会计准则第17号――借款费用》的有关规定，计入固定资产支出的金额应为实际支付的支出金额，若企业将自己生产的产品用于在建工程，且生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金，则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所支付的增值税进项税额之和，而不是产品成本和产品视同销售所支付的增值税销项税额之和，因为此增值税进项税额和增值税销项税额的差值此时尚未支付，因此黄河公司应计算的资产支出为180+17=197(万元)。
解析
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某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业借款利息的纳税调整金额；
正确答案
该企业借款利息的纳税调整金额275万元
①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；
②向关联他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元)
该企业经营性利息超支=360-135=225(万元)
解析
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下； (1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工井交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款 371万元，并存入银行，另以银行存款支付清理费用2万元。要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益。 (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)接受捐赠固定资产时：
借：在建工程 2200
贷：待转资产价值 2200
借：在建工程 117
贷：库存商品 100
应交税金――应交增值税(销项税额) 17
借：在建工程 2
贷：应付工资 2
借：固定资产 2319
贷：在建工程 2319
期末：
借：待转资产价值 2200
贷：应交税金――应交所得税 726
资本公积一―接受捐赠非现金资产准备
1474
(2)1999年应计提的折旧额
=(2319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]
=750(万元)
2000年应计提的折旧额
=(2319-69)×[4/(1+2+9+4+5)]
＝600(万元)
2001年应计提的折旧额
=(2319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]
＝450(万元)
(3)2002年1至4月应计提的折旧额
=(2319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/ 12)
=100(万元)
固定资产的账面价值
＝2319-(750+600+450+100)
＝419(万元)
固定资产出售形成的净损益
=371-419-2＝-50(万元)
(4)借：固定资产清理 419
累计折旧 1900
贷：固定资产 2319
借：银行存款 371
贷：固定资产清理 371
借：固定资产清理 2
贷；银行存款 2
借：营业外支出 50
贷：固定资产清理 50
借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备
1474
贷：资本公积――其他资本公积 1474
解析
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2009年上半年，北京市宣武区完成全社会固定资产投资29.7亿元，比上年同期下降20.4%，降幅比1-5月缩小了1.1个百分点。其中，城镇固定资产投资12.6亿元，同比增长67.5%，占全社会固定资产投资的比重为42.4%；房地产开发投资17.1亿元，同比下降42.6%。上半年，全区销售商品房26.3万平方米，比上年同期增长4.5倍；销售额达到44.1亿元，比上年同期增长3.7倍；销售商品住宅2088套，比上年同期增长8.5倍。
上半年，全区全社会固定资产投资完成29.7亿元，占全年计划的31.3%。全年投资计划中，区政府投资为44.3亿元，上半年仅完成6.6亿元，完成年度计划的14.9%。
上半年，全区财政收入累计完成22.5亿元，比上年同期下降17.9%，降幅比1-5月缩小8.8个百分点。6月份，全区实现财政收入4.5亿元，同比增长59.5%，主要原因在于企业所得税大幅上升1.7倍。上半年，主要税种依然呈下降趋势，但与1-5月相比，降幅均有缩小。其中，企业所得税完成6.8亿元，同比下降32.8%；营业税完成8.6亿元，同比下降12.8%；增值税完成1.3亿元，同比下降21.3%。
上半年，全区财政累计支出20.9亿元，比上年同期增长40.2%。教育、社会保障和就业以及城乡社区事务支出占财政支出的比重分别为14.1%、21.7%和36.6%，增速分别为23.5%、33.1%和106.8%。
上半年，全区居民人均可支配收入累计13805.9元，比上年同期增长9.7%。全区居民人均消费性支出8798.2元，比上年同期增长11.4%。食品、教育文化娱乐服务和衣着的支出依次居前三位，分别占人均消费性支出的38.2%、12.7%和11.1%。
关于宣武区2009年上半年经济运行情况分析的说法中，正确的有几个
Ⅰ．投资结构有所调整，城镇固定资产投资成为带动全社会固定资产投资增幅扩大的主要因素
Ⅱ．房地产销售市场保持活跃
Ⅲ．投资规模偏小，全年计划任务的完成仍面临较大压力
Ⅳ．财政收入降幅扩大
A．1个
B．2个
C．3个
D．4个
正确答案
B
解析
[解析] Ⅰ，由第一段和第81题可知，投资结构有所调整，全社会固定资产投资降幅已经缩小，城镇固定资产投资增速飙升，所占比重比上年同期提高22.3个百分点，成为带动全社会固定资产投资降幅缩小的主要因素，Ⅰ错误；
Ⅱ，根据第一段关于房地产销售市场大幅增长的说明，Ⅱ正确；
Ⅲ，由第二段可知，半年的时间只完成全年全区全社会固定资产投资完成计划的31.3%，区政府投资只完成年度计划的14.9%，所以任务完成压力很大，投资规模偏小，Ⅲ正确；
Ⅳ，由第三段第一句可知降幅缩小了，Ⅳ错误。
综上，2个说法正确，应选择B。
某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996年～2005年的盈亏情况见下表：
单位：万元
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏 -70 -10 20 20 10 40 -10 70 40 -20
2006年生产经营情况如下：
(1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；出口自产小轿车100辆，每辆不含税价120万元，出口退税率为13%；
(2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款600万美元，境外运输费用40万美元，保险费10万美元，已报关纳税，关税税率为20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；
(3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4000万元，增值税680万元，本年领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费40万元；
(4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200万元；电费专用发票上注明销售额300万元；
(5)全年取得汽车出租收入100万元；
(6)自产小轿车的成本为70万元/辆(不含不得抵扣的进项税)；
(7)发生销售费用1200万元，其中广告费500万元；
(8)发生管理费用640万元，其中交际应酬费110万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费40万元(上年实际发生研发费100万元)；
(9)财务费用45万元，其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房11月30日竣工结算并投入使用， 40万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)；
(10)营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠 2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；
(11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税额34万元；
(12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；
(13)转让A股票收益25万元，转让B股票损失30万元；
年初留抵税额为0，汇率：1美元＝8.01元人民币，小轿车的消费税税率为5%。轮胎的消费税税率为3%。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)：
(1)计算该企业1996～2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；
(2)计算该企业2006年应纳增值税；
(3)计算该企业2006年应缴纳的营业税；
(4)计算该企业2006年应缴纳的消费税；
(5)计算该企业2006年税前准予扣除的交际应酬费；
(6)计算该企业2006年税前准予扣除的财务费用；
(7)计算该企业2006年税前准予扣除的营业外支出；
(8)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。
正确答案
(1)该企业2001年为获利年度，2001～2002年免税，2003～2005年减半征收，2006年
正常征收。
该企业1996～2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计＝(-70-10＋20＋20＋
10＋40)×3％＋(70-10＋40)×(15％×50％＋3％)＝10.80(万元)
(2)2006年销项税额总和＝400×92×17％＋(400×0.5)÷(1＋17％)×17％
=6285.06(万元)
进口环节应缴纳的增值税＝(600＋40＋10)×8.01×(1＋20％)×17％＝1062.13(万元)
免抵退不得免征和抵扣税额＝100×120×(17％-13％)＝480(万元)
可以抵扣的进项税额总和
＝1062.13＋5×7％＋680＋40×7％＋200＋300×17％＋34－480＝1550.28(万元)
2006年应纳增值税＝6285.06－1550.28＝4734.78(万元)
(3)该企业2006年应缴纳的营业税＝100×5％＝5(万元)
(4)该企业2006年应缴纳的消费税＝[400×92＋(400×0.5)÷(1＋17％)]×5％
＝1848.55(万元)
(5)交际应酬费扣除限额＝[400×92＋(400×0.5)÷(1＋17％)＋120×100]×3‰＋3＋ 100×10‰＝150.91(万元)，实际发生110万元，可以据实扣除。
(6)可以扣除的财务费用＝45－40＋40÷8×1＝10(万元)
(7)该企业2006年应扣除的营业外支出＝30－2＝28(万元)
(8)该企业2006年应纳税所得额
＝400×92－(400×0.5)÷(1＋17％)＋120×100＋100＋200＋34-(400＋100)×70- 480－5－1848.55－1200－640－(80＋40)×50％－10－28＋60＋25－30－20
＝10068.39(万元)
当年出口比例：100×120÷[100×120＋400×(92＋0.5/1.17)]＝24.50％＜70％，所以当年不得享受延长减半的优惠政策。
该企业2006年应纳所得税额＝10068.39×(15％＋3％)＝1812.31(万元)
解析
暂无解析
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