- 固定资产的后续计量
- 共1715题
企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是( )。
A．购建固定资产支出
B．在建工程人员工资支出
C．购置工程用物资的支出
D．购买办公用品支出
正确答案
D
解析
[解答] 收益性支出仅仅与本期收益的取得有关，应直接计入当期损益，由本期实现的收入来补偿。选项ABC三项的支出，是为了取得以后若干会计期间的收益而发生的，属于资本性支出。故答案为D。
高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或相关损益，同时记入( )科目。
A．在建工程
B．管理费用
C．固定资产
D．专项储备
正确答案
D
解析
[解析] 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或相关损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1 600万元，已提折旧为1 000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1 400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。
假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。
要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。
正确答案
(1)甲公司的会计处理
甲公司换出资产的账面价值=(1 600-1 000+400)=1 000(万元)
公允价值=(800+440)=1 240(万元)
①计算甲公司应分配的换出资产价值总额
甲公司应分配的换出资产价值总额：换出资产账面价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=1 000+440×17%-160×17%=1 047.6(万元)
②计算甲公司换入各项资产应分配的价值如下：
甲公司换入乙公司机器应分配的价值=600÷1 080×1 047.6=582(万元)
甲公司换入乙公司专利权应分配的价值=360÷1 080×1 047.6=349.2(万元)
甲公司换入乙公司库存商品应分配的价值=120÷1 080×1 047.6=116.4(万元)
③会计分录
借：固定资产清理 6 000 000
累计折旧 10 000 000
贷：固定资产 16 000 000
借：固定资产 5 820 0 00
无形资产 3 492 000
库存商品 1 164 000
应交税费――应交增值税(进项税额) (160×17%)272 000
营业外支出 务员 400 000
贷：固定资产清理 6 000 000
其他业务收入 4 400 000
应交税费――应交增值税(销项税额) (4 400 000×17%)748 000
借：其他业务成本 4 000000
贷：原材料 4000 000
(2)乙公司的会计处理
乙公司换出资产的账面价值=(1 400-800+360+120)=1 080(万元)
公允价值=(640+440+160)=1 240(万元)
①计算乙公司应分配的换出资产价值总额
乙公司应分配的换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=1 080+160×17%-440×17%=1 032.4(万元)
②计算乙公司换入各项资产应分配的价值如下：
乙公司换入甲公司机器应分配的价值=300÷500×1 032.4=619.44(万元)
乙公司换入甲公司库存原材料应分配的价值=400÷1 000×1 032.4=412.96(万元)
③会计分录
借：固定资产清理 6 000 000
累计折旧 8 000 000
贷：固定资产 14 000 000
借：原材料 4 129 600
固定资产 6 194 400
应交税费――应交增值税(进项税额) (4 400 000×17%)748 000
营业外支出 400 000
贷：主营业务收入 1 600 000
固定资产清理 600 000
应交税费――应交增值税(销项税额) (1 600 000×17%)272 000
无形资产 3 600 000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 1 200 000
解析
暂无解析
物业服务成本或费用支出包括( )。
A．管理服务人员的工资
B．物业大中修和设备更新改造费用
C．物业服务企业固定资产折旧
D．公众责任保险费用
E．物业管理区域秩序维护费用
正确答案
A,C,D,E
解析
暂无解析
下列说法中，不正确的有( )。
A．由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本
B．固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提
C．如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出
D．固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费
正确答案
B
解析
[解析] 固定资产减值准备的提取方法只能采用单项计提。接受捐赠的固定资产入账价值，关键是捐赠方是否提供了有关凭据，入账价值的确定顺序：
(1)捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值：
(2)捐赠方没有提供凭据的，则按照下面的顺序确定：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按照同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似的固定资产不存在活跃市场的，按照接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
如果接受的是旧的固定资产，按照上述方法确定的新的固定资产价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是( )。
A．盘盈的固定资产按照重置完全价值入账
B．接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值
C．自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账
D．固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧
正确答案
D
解析
[解析] 事业单位固定资产不计提折旧。
甲企业自行建造大型生产线一条，该大型生产线有关的经济业务如下：
(1)领用工程物资425万元。
(2)支付工程人员工资14万元。
(3)企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5万元。
(4)支付与工程有关的其他费用31万元。
(5)该生产线达到预定可使用状态井交付使用。
要求：根据上述业务，编制有关的会计分录。
正确答案
(1)工程领用物资
借：在建工程 4250000
贷：工程物资 4250000
(2)支付工程人员工资、提取福利费
借：在建工程 140000
贷：应付职工薪酬 140000
(3)辅助生产车间为工程提供的劳务支出
借：在建工程 50000
贷：生产成本 50000
(4)支付其他费用
借：在建工程 310000
贷：银行存款 310000
(5)工程完工交付使用
借：固定资产 4750000
贷：在建工程 4750000
解析
暂无解析
百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2007年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2)2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为164万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。2007年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(3)计算该设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额。
(4)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
3．
(1)编制发行债券的会计分录
借：银行存款 812
贷：应付债券――债券面值 800
应付债券――债券溢价 12
(2)计算该设备的入账价值
2007年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(万元)
应计入该设备成本的其他金额=680+115.64-16.4+24-53.51+6+3.99=849.5(万元)
该设备的入账价值=10.54-849.5=860(万元)
(3)计算该设备2006年、2007年和2008年应计提的折旧额
2007年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
2008年应计提的折旧额=860×40%×3/12-1-(860-860×40%)×40%×9/12[或：=(860-258)×40%]=240.8(万元)
2009年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清 4
解析
暂无解析
不得列入物业服务费用成本费用的开支有( )。
A．为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出
B．对外投资支出
C．被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业捐赠、赞助支出
D．物业管理的水、电费和设备设施的维修费
E．国家规定不得列入成本费用的其他支出
正确答案
A,B,C,E
解析
暂无解析
结转盘亏的固定资产时，不能列入“营业外支出”核算的是( )。
A．固定资产的变价收入
B．过失人赔偿部分
C．已经提取的折旧
D．固定资产原价扣除累计折旧、变价收入和赔偿后的差额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
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