- 现金流量和现金流量图
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现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，以下对其现金流量图的绘制规则的表述，错误的是（）。
A．横轴为时间轴，零表示时间序列的起点，n表示时间序列的终点
B．与横轴相连的垂直箭线代表不同时点的现金流入或现金流出
C．垂直箭线的长短要能适当体现各时点现金流量的大小
D．垂直箭线与时间轴的交点即为现金流入量发生的时点
正确答案
D
解析
暂无解析
对现金流量图正确的描述是( )。
A．现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况
B．现金流量图包括三大要素：大小、方向和时间点
C．现金流量图中一般表示流入(箭头向下)为负，流出(箭头向上)为正
D．时间点指现金流入到流出所发生的时间
正确答案
A
解析
暂无解析
关于财务评价的基本报表中，下列说法不正确的是( )。
A．资金来源与运用表属于辅助报表
B．实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
C．销售税金及附加一般包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等
D．自有资金现金流量表从债权人的角度出发，以投资者的出资额为计算基础，用于计算自有资金财务内部收益率、净现值等评价指标
E．自有资金现金流量表是从项目投资者的角度分析项目的盈利能力
正确答案
A,D
解析
[解析] 资金来源与运用表属于基本财务报表；自有资金现金流量表从投资者的角度出发，以投资者的出资额为计算基础，用于计算自有资金财务内部收益率、净现值等评价指标，考查项目自有资金的盈利能力。
在绘制现金流量图时，应把握的要素有现金流量的( )。
A．对象
B．数额
C．累计额
D．流向
E．发生时间
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小(现金数额)、方向(现金流入或流出)和作用点(现金发生的时间点)。
在绘制现金流量图时，应把握的要素有现金流量的( )。
A．对象
B．数额
C．累计额
D．流向
E．发生时间
正确答案
B,D,E
解析
要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小(现金数额)、方向(现金流入或流出)和作用点(现金发生的时间点)。
关于房地产"购买-更新改造-出租-出售"模式现金流量图的说法，正确的有（ ）。
A．横轴上刻度间距离相等，其上的数值代表不同时点
B．房地产的购买成本用向下的垂直箭线标在横轴的"1"时点
C．发生在计息周期之间的更新改造成本标注在对应期间内
D．各期运营费用的垂直箭线全部向下
E．转信收入和转售中发生的税费标注在投资期末，且垂直箭线均向上
正确答案
A,C,D
解析
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为什么说在对资本预算项目的成本和效益进行计量时要使用现金流量而不是收益
正确答案
对资本预算项目的成本和效益进行计量要使用现金流量而不是收益，主要基于以下三点：
(1)收益的计算中包含了一些非现金的项目，最终支付给股东的只能是现金；
(2)收益在各年份的分布受折旧方法等人为因素的影响，而现金流量的分布则不受这些人为因素的影响，可以保证评价的客观性；
(3)在资本预算中，现金流量状况比企业的收益状况更重要。
解析
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某施工单位承包了一外资工程，报价中现场管理费率为10%，企业管理费率为8%，利润率为5%；A、B两分项工程的综合单价分别为80元/m2和460元/m3。
该工程施工合同规定：合同工期1年，预付款为合同价的10%，开工前1个月支付，基础工程 (工期为3个月)款结清时扣回30%，以后每月扣回10%，扣完为止；每月工程款于下月5日前提交结算报告，经工程师审核后于第3个月末支付；若累计实际工程量比计划工程量增加超过15%，支付时不计企业管理费和利润；若累计实际工程量比计划工程量减少超过15%，单价调整系数为1.176。施工单位各月的计划工作量如表3―1所示。
A、B两分项工程均按计划工期完成，相应的每月计划工程量和实际工程量如表3―2所示。 [问题]该施工单位报价中的综合费率为多少
2．该工程的预付款为多少
3．画出该工程资金使用计划的现金流量图(不考虑保留金的扣除)。
4．A分项工程每月结算工程款各为多少
5．B分项工程的单价调整系数为多少每月结算工程款各为多少
正确答案
该施工单位报价中的综合费率为：
1．10×1.08×1.05-1＝0.2474＝24.74%
[或：现场管理费率 1×10%＝10%
企业管理费率 (1+10%)×8%＝8.8%
利润率 (1+10%+8.8%)×5%＝5.94%
合计 10%+8.8%+5.94%＝24.74%]
2．该工程的预付款为：(90×3+70×5+130×2+60×2)×10%＝100万元
3．该工程资金使用计划的现金流量图如下：
4．A分项工程每月结算工程款为：
第1个月：1100×80=88000元
第2个月：1200×80=96000元
第3个月：900×80＝72000元
第4个月：由于[(1100+1200+1300+1400)-(1100+1200+900+800)]÷(1100+1200+ 1300+1400)＝20%＞15%，所以，应调整单价，则
(1100+1200+900+800)×80×1.176-(88000+96000+72000)＝120320元
或800×80+4000×(1.176-1)×80＝120320元
5．B分项工程的单价调整系数为：(或0.88、0.8818)
B分项工程每月结算工程款为：
第1个月：550×460＝253000元
第2个月：600×460＝276000元
第3个月：由于
所以，按原价结算的工程量为：1500×1.15-(550+600)＝575m3
按调整单价结算的工程量为：650-575=75m3
或： 按调整单价结算的工程量为：(550+600+650)-1500×1.15=75m3
按原价结算的工程量为：650-75=575m3
则575×460+75×460×0.882=294929元
解析
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下列各项中，作为经营活动现金流量的是( )。
A．收到从银行借入的资金
B．对子公司投资支付的现金
C．收到子公司分派的现金股利
D．以应收票据背书方式支付购买原材料价款
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第31号――现金流量表》的规定，经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、购买商品、接受劳务支付的现金等。按照此定义，收到从银行借入的资金、对子公司投资支付的现金、收到子公司分派的现金股利均不符合经营活动现金流量的定义，而以应收票据背书作为支付购买原材料价款的付款方式属于因销售商品、提供劳务收到的现金，应作为经营活动现金流量。
某公司要将现有机械生产线(已使用5年)改造成自动化生产线，提高生产率。旧设备现可以1700万元价格处理掉(已扣除拆卸费用)。该公司的基准收益率为15%，所得税税率 33%。更新改造所需资金全部为自有资金。有关资料见表4。
(单位：万元）
另外，如果更新改造还需将原靠近厂房的一幢闲置的仓库改装为控制中心室，改造的费用已计入上表的改造费用中。该仓库折旧已计提结束，账面价值为0，如果不用于该改造项目，可用于出租，每年税前净租金收入为10万元。
问题：
1．编制更新改选项目的现金流量表。
2．计算税前财务净现值和税后投资回收期，并对该投资方案进行财务评价。
正确答案
1．编制表格
(1)分析旧设备处理的所得税：
旧设备的年折旧额
目前资产账面价值
(3000-300×5)万元=1500万元
旧设备目前市场价格1700万元，高于资产账面价值，增值部分属于应税收入。如果出售旧设备交纳所得税为
(1700-1500)×33%万元=66万元
(2)分析更新后经营期由年折旧额变化引起所得税的变化：
更新改造其他费用形成的固定资产年折旧额
新设备双倍余额递减法计提折旧见表8。
年折旧率=
计算年折旧费变化带来的所得税的变化情况，见表9。
(单位：万元) 第三步，分析更新后由于经营成本变化引起的所得税变化情况见表10。
(单位：万元) 第四步，分析更新后机会成本变化。 闲置仓库用于该项目，失去了出租的机会，所得税前机会成本为10万元/年，减少所得税为
10万元/年×33%=3.3万元/年
第五步，编制更新项目增量现金流量表，见表11。
(单位：万元) 2．计算指标
税前财务净现值为
FNPV=-5316+2500×(P/A,15%,5)=3064.39万元＞0，项目可行。
税后投资回收期为
解析
暂无解析
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