- 现金流量和现金流量图
- 共372题
甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。（3）其他资料①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
正确答案
资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整300 应交税费――应交增值税（销项税额）51 贷：应收账款351借：库存商品240 贷：以前年度损益调整240借：应交税费――应交所得税15（60×25％）贷：以前年度损益调整15资料（2）调整分录：借：以前年度损益调整120 贷：坏账准备120借：递延所得税资产30 贷：以前年度损益调整30
解析
暂无解析
下列项目中，同时属于项目资本金现金流量表的流出项目和全部投资现金流量表流出项目的有( )。
A．项目资本金投资
B．营业税金及附加
C．借款利息支付
D．借款本金偿还
正确答案
B
解析
[解析] 与全部投资的现金流量表相比，项目资本金现金流量表的现金流入项目没有变化，但现金流出项目不同，其具体内容包括：项目资本金投资、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、营业税金及附加、所得税和维持运营投资等，其中选项ACD是项目资本金现金流量表的特有项目。因此选B。考核点：投资管理→财务可行性评价→现金流量测算。
以下符合举债经营比率内容的有( )。
A．反映债权人所提供的资本占全部资本的比例
B．债权人希望此比率越低越好
C．股东希望此比率越高越好
D．经营者希望此比率越高越好
正确答案
A,B
解析
[解析] 掌握公司变现能力、营运能力、长期偿债能力、盈利能力、投资收益和现金流量的计算、影响因素以及计算指标的含义。
关于资产减值测试中预计未来现金流量现值的确定，下列说法不正确的是( )。
A．以资产未来的状况为基础预汁资产未来现金流量
B．预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
C．对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
D．内部转移价格应予以调整
正确答案
A
解析
[解析] 预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础。
下列不属于股价指数的计算方法的是( )。
A．简单算术平均法
B．综合平均法
C．竞价确定法
D．加权综合法
正确答案
C
解析
[解析] 股价指数的计算方法有简单算术平均法、综合平均法、几何平均法和加权综合法等。股票发行价格的确定方法主要有市盈率法、净资产倍率法、竞价确定法和现金流量折现法等。
下列关于现金流量图的绘制，叙述正确的有（）。
A．零代表建设项目的初始点
B．箭线的长短表示现金流量绝对值的大小
C．用水平线上方的垂直箭线代表现金流出量
D．用水平线下方的垂直箭线代表现金流入量
E．建设项目中，水平线上标注的时间通常是年、月、周、日或任意时间间隔
正确答案
A, B
解析
[解析] 现金流量图中，用水平线上方的垂直箭线代表现金流入量，用水平线下方的垂直箭线代表现金流出量；水平线代表所评价的项目，水平线上标注的相等的间隔代表相等的时间长度；在建设项目中通常是年，在其他投资项目中可以是年、月、周、日或任意时间间隔。
通过对( )的分析，分析者可以更深入地了解企业当前和未来获得现金和现金等价物的能力及现金组成项目的变化趋势。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益变动表
正确答案
C
解析
[解析] 熟悉资产负债表、利润分配表、现金流量表和股东权益变动表的含义、内容、格式、编制方式以及资产、负债和股东权益的关系。见教材第五章第三节，P195。
[(现金+交易性金融资产+应收账款+应收票据)/流动负债]被称为( )。
A．超速动比率
B．主营业务收入增长率
C．总资产周转率
D．存货周转率
正确答案
A
解析
[解析] 掌握公司变现能力、营运能力、长期偿债能力、盈利能力、投资收益和现金流量的计算、影响因素以及计算指标的含义。见教材第五章第三节，P205。
假定某企业在4年前以原始费用22000元购买机器A，估计还可以使用6年，第6年末估计残值为 2000元，年度使用费为7000元。现在市场上出现了机器B，原始费用为24000元，估计可以使用10年，第10年末残值为3000元，年度使用费为4000元。现有两个方案：方案甲继续使用机器A；方案乙将机器A出售，目前的售价是6000元，然后购买机器B。已知基准折现率为15%。
问题：
正确答案
两个方案的现金流量如下图所示，计算结果如下。
AC甲=(6000-2000)×(A/P，15%，6)+2000×0.15+7000
＝4000×0.2642+7300
＝8356.8(元)
AC乙=(24000-3000)×(A/P，15%，10)+3000×0.15+4000
=21000×0.1993+4450
=8635.3(元)
AC甲＜AC乙，所以应选择方案甲。
解析
暂无解析
佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(是2008年吸收合并形成的)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。
(1) 甲产品生产线及包装机W的有关资料如下：
①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
该专利权除用于生产甲产品外，无其他用途。
②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。
专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
(2) 2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。
①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与甲产品相关的存货，收入、支出均不含增值税)
单位：万元
项目 2010年 2011年 2012年
甲产品销售收入 1200 1100 720
上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回 0 20 100
本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回 20 100 0
购买生产甲产品的材料支付现金 600 550 460
以现金支付职工薪酬 180 160 140
其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120
③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：
1年 2年 3年
5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638
(3) 2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。
乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。
(4) 其他有关资料：
①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。
②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值准备。
正确答案
乙产品生产线资产组的账面价值=1200万元，可收回金额=800万元，发生减值400万元。
资产组中的减值金额先冲减商誉200万元，余下的200万元分配给设备D、设备E。
设备D应承担的减值损失=200÷(600+400×600=120(万元)
设备E应承担的减值损失=200÷(600+400)×400=80(万元)
解析
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