- 其他应付款
- 共2题
某房地产公司修建一幢写字楼，某月同时售给甲、乙、丙三个单位，售价分别为1600万元、300万元和600万元。其中，甲单位在当月支付第一笔购楼款800万元，乙单位在当月全部付清购楼款，丙单位仅签订购房合同而未付款项。该房地产公司在销售写字楼的当月月底，应交纳（）万元营业税。
A．15
B．55
C．95
D．125
正确答案
B
解析
转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 营业税的计算公式为：应纳税额=营业额×税率。 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。 则计算=(800+300)×5%=55。
某企业为增值税一般纳税人，以生产电动车为主，消费税适用税率为10%，2011年11月流转税及附加税纳税情况如下：
(1)因生产需要外购原材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款为82500元，货款和运费已支付，尚未认证。
(2)购买办公用品等22000元，未取得增值税专用发票。
(3)销售给合作经销商某型号电动车50辆，出厂价(不含税)5000元/辆，该经销商当月只付清了其中35辆的购车款，其余15辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票；
(4)销售给某商场同型号电动车10辆，销售价6000元/辆(不含税价)，并开具了增值税专用发票，同时运输单位向购货单位开具了8000元的运费发票并转交给了购货单位。
(5)将拥有的专利技术以2100000元转让给甲企业。
(6)出租仓库给某单位本月收取租金1500000元，代为支付水、电费共计160000元。
(7)购进一批零部件，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款15000元，货款已付并验收入库，当月已认证通过。
月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：
销项税额=(35×5000+10×6000)×17%=39950(元)
进项税额=82500+22000×17%+8000×7%+15000=101800(元)
应缴纳增值税税额=39950-101800=-61850(元)
应纳营业税=(1500000-160000)×5%=67000(元)
应纳城市维护建设税=67000×7%=4690(元)
应纳教育费附加=67000×3%=2010(元)
[问题]
(1)分析该企业计算的当月流转税及附加计算是否正确。
(2)请计算当月流转税及附加。
正确答案
(1)①发票尚未通过认证的原材料进项税额82500元暂不得抵扣。
②未取得专用发票的购进办公用品不得抵扣进项税额。
③未收到代销货物清单不应开具相应的专用发票，企业已经全额开具发票，应按50辆摩托车的销售额计算销项税额。
④代垫运费不应计算进项税额，应该由购货单位抵扣。
⑤对专利技术转让免征营业税。
⑥从事物业管理的单位，代承租者支付的水、电费可从计税依据中扣除，未从事物业管理的单位不得扣除。
(2)销项税额=(50×5000+10×6000)×17%=52700(元)
进项税额=15000(元)
该企业当月应纳增值税=52700-15000=37700(元)
该企业当月应纳消费税=(50×5000+10×6000)×10%=31000(元)
该企业当月应纳营业税=1500000×5%=75000(元)
该企业当月应纳城市维护建设税=(37700+31000+75000)×7%=10059(元)
该企业当月应纳教育费附加=(37700+31000+75000)×3%=4311(万元)
解析
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