- 土地增值税计税依据
- 共1347题
某房地产房开发公司建造并出售一普通标准住宅，签订商品房买卖合同，取得销售收入600万元。该公司为建造此住宅的有关支出如下：支付地价款和有关费用80万元；开发成本300万元；房地产开发费用60万元，其中利息支出40万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，按照政府规定房地产开发费用的计算比例为9%。则转让此普通标准住宅应缴纳的土地增值税为( )万元。(适用的城建税为5%)
A．0
B．88.86
C．120
D．130.5
正确答案
A
解析
转让行为应缴纳营业税=600×5%=30(万元)；应纳城建税和教育费附加=30×(5%+3%)=2.4(万元)。扣除项目金额=80+300+(80+300)×9%+30+2.4+(80+300)×20%=522.6(万元)；增值额=600-522.6=77.4(万元)；增值率=77.4÷522.6×100%=14.81%。增值率未超过20%，故免税。
下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
正确答案
D
解析
[解析] 按《土地增值税法》的规定，纳税人以出地、出资合作建房，然后各自转让的，符合纳税的条件，应依法纳税。
计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。
A．建房贷款超期支付的利息
B．开发小区的排污费、绿化费
C．出售旧房过程中的评估费用
D．出售商品房时办理登记的手续费
E．按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 财政局、国家税务局规定对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费应作为房地产开发成本扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的相关费用，允许扣除。
某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于2002年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2006年发生业务如下：
(1)开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款 4100万元。手续费计入营业费用。
(2)开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元。
(3)开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。
(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。
(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元)，管理费用500万元(其中交际应酬费120万元；总机构管理费50万元；总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元)，财务费用300万元。
(6)接受非货币性资产捐赠，市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。
(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。
(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。
(9)经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。
(10)地方所得税3%，当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%，收到的预收款已按规定预缴了所得税。
请根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
2006年度该企业计算企业所得税的收入总额合计是( )万元。
A．12105
B．12130
C．13030
D．14030
正确答案
C
解析
2006年度该企业计算企业所得税的收入总额合计=4100/(1-18%)+8000+15+ 10+5=13030(万元)
公司精装修写字楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。
A．7582
B．7614
C．7904
D．7810
正确答案
C
解析
[解析] 应扣除的土地使用权的金额 =(6000+240)÷3=2080(万元) 应扣除的开发成本的金额 =3400+600=4000(万元) 应扣除的税金=0(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税) 应扣除的开发费用和其他扣除项目 =(2080+4000)×10%+(2080+4000)×20% =1824(万元) 准予扣除的项目合计 =2080+4000+1824=7904(万元)
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