- 土地增值税计税依据
- 共1347题
下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。
A．出让国有土地使用权
B．城市房地产的出租
C．转让国有土地使用权
D．城市企业房地产的交换
正确答案
C,D
解析
[解析] 出让国有土地使用权是国家行为，注意出让与转让的区别。城市房地产出租未发生产权转移，不属于土地增值税征税范围。
下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。
A．1级：税率30%，速算扣除数5%
B．2级：税率40%，速算扣除数8%
C．3级：税率50%，速算扣除数10%
D．4级：税率60%，速算扣除数35%
正确答案
D
解析
[解析] 1级：税率为30%，速算扣除数0%。
2级：税率为40%，速算扣除数5%。
3级：税率为50%，速算扣除数15%。
根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括( )。
A．转让国有土地使用权
B．出让国有土地使用权
C．转让集体土地
D．地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一井转让
正确答案
A,D
解析
暂无解析
某市某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价值2000万元，评估费用30万元，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：
①收入：5000万元
②扣除项目总额：1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰+30+50+(1000+2000)×20%
=3000+275+2.5+80+600
=3957.5(万元)
③增值额
5000-3957.5=1042.5(万元)
④增值额占扣除项目金额的比率
1042.5÷3957.5≈26.34%
适用30%税率
⑤实际缴纳土地增值税：1042.5×30%=312.75(万元)
[要求] 根据以上资料分析纳税是否正确，应如何调整。
正确答案
纳税人纳税有错误。不适用附加扣除20%的费用，多扣除了(1000+2000)×20%=600(万元)
应按以下办法调整纳税：
①扣除项目中调减600万元：
3957.5-600=3357.5(万元)
②增值额调增600万元：
1042.5+600=1642.5(万元)
③增值额占扣除项目金额的比率
1642.5÷3357.5≈48.92%，适用税率30%
④应纳税额：1642.5×30%=492.75(万元)
⑤应补缴税款：492.75-312.75=1 80(万元)。
解析
暂无解析
某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。
(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。
(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。
正确答案
(1)借款的利息支出应调增应纳税所得额：
30-400×6%=6(万元)
(2)本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。
(3)新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额 15万元。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额
应纳营业税＝800× 5%＝40(万元)
城市维护建设税及教育费附加
＝40×(7%+3%)＝4(万元)
印花税＝800×0.5‰＝0.4(万元)
土地增值额
＝800-(100+500+80+40+4+0.4)
＝75.6(万元)
土地增值额占扣除项目比率：
75.6÷724.4×100%＝10%
土地增值税＝75.6×30%＝22.68(万元)
应调增应纳税所得额
＝800-(1000-400)-100-40-4-0.4 -22.68
＝32.92(万元)
(5)上年未扣除完的业务宣传费2万元，不得结转以后年度补扣，应调增应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税应纳税所得额
＝200+6+37.5+15+32.92+2
＝293.42(万元)
应纳所得税额
＝293.42×33%＝96.83(万元)
解析
暂无解析
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