- 土地增值税计税依据
- 共1347题
根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是( )。
A．房地产评估价格=交易实例房地产价格×权益因素修正
B．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率
C．旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+建筑物折旧
D．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格由重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。
房地产评估价格=交易实例房地产价格×实物状况因素修正×权益因素修正×区域因素修正×其他因素修正
旧有房地产的价格=旧有房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧
资料二：某房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元。自2010年6月起至2011年12月末，该房地产公司使用受让的60%土地开发建造一栋写字楼并全部出售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能提供金融机构的证明)。
已知：当地的城市建设维护税税率是5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移数据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除标准为4%。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
该房地产开发公司土地增值税额可扣除的开发费用是( )万元。
A．850.63
B．795.76
C．945.76
D．1114.4
正确答案
B
解析
[解析] 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。可扣除的开发费用＝500×70%+(4944+6200)×4%＝795.76(万元)。
根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的税金是( )。
A．土地增值税
B．增值税
C．资源税
D．营业税
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收人总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。
某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5 000万元，综合楼销售收入18 000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2 000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6 000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
正确答案
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税。
(1)计算扣除项目金额
1)取得土地使用权所支付的金额＝[2000×(1－l/4)]万元＝1500万元
2)支付开发成本＝6000万元
3)扣除税金＝18000万元×5％×(1＋7％＋3％)＝990万元
4)应计提开发费用＝(1500＋6000)万元×10％＝750万元
5)加计扣除费用＝(1500＋6000)万元×20％＝1500万元
6)扣除项目金额＝(1500＋6000＋990＋750＋1500)万元＝10740万元
(2)增值额＝(18000－10740)万元＝7260万元
(3)增值额占扣除项目的比率＝7260÷10740×100％≈67.60％
(4)应缴土地增值税＝(7260×40％－10740×5％)万元＝2367万元
解析
暂无解析
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。
A．500
B．2000
C．2500
D．3000
正确答案
D
解析
[解析] 应扣除的房地产开发费用：10000×10%=1000(万元)，“其他扣除项目”；10000×20%=2000(万元)
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