- 土地增值税计税依据
- 共1347题
纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．旧房的维修费用
D．在转让环节缴纳的税金
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
某市一国有房地产开发企业，2011年有关经济业务如下：
(1)在郊区开发一项目，为丰富当地的文化生活，也作为在周边新开发楼盘配套设施，为当地修建文体场馆(无偿赠送给当地政府)，发生开发成本10000万元，开发费用500万元，土地系当地政府赠送，新开发楼盘土地成本4000万元，开发成本30000万元，销售费用3000万元，管理费用1000万元，银行贷款利息费用1200万元，能提供金融机构贷款证明，新开发楼盘全部销售，销售收入100000万元。
(2)以在市区开发的商品房一栋，按照市场价格8000万元对外投资(共担风险)；为建此楼支付地价款260万元，投入的房地产开发成本为2500万元(含装修费500万元)；房地产开发费用为140万元，其中：利息支出60万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出6万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产：开发费用的计算扣除比例采刖最高限。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算市区商品房对外投资应纳土地增值税时准予扣除的项目合计是( )万元。
A．3259
B．3504
C．2548
D．2946
正确答案
B
解析
[解析] (1)取得土地使用权支付的地价款=260(万元)
(2)建造房地产的开发成本=2500(万元)
(3)建造房地产的开发费用=(60-6)+(260+2500)×5%=192(万元)
(4)以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为不征收营业税
(5)扣除项目金额合计=260+2500+192+(260+2500)×20%=3504(万元)
房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有( )。
A．印花税
B．房产税
C．营业税
D．城市维护建设税
正确答案
A,B
解析
[解析] 房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。
某企业为增值税一般纳税人，2010年实际缴纳税金情况如下：营业税850万元，房产税70万元，土地使用税0.5万元，契税1.5万元，土地增值税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
A． 1040.5
B．970.5
C．971.5
D．972
正确答案
A
解析
[解析] 契税是不通过应交税费核算的，应计入“在建工程”或“固定资产”科目，除此以外的项目都应该计入“应交税费”，即850+70+0.5+120=1040.5(万元)。
2001年8月，某市W地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入4000万元，已知取得该块地支付的土地使用权出让金为1200万元，开发这块地的成本费用为350万元，支付的与转让土地有关的税金为200万元。
要求：计算应纳土地增值税额。
正确答案
(1) 确定转让房地产取得的收入＝4 000万元
(2) 计算转让房地产扣除项目金额＝(1 200+350+200)万元＝1 750万元
(3) 计算转让房地产增值＝(4 000-1 750)万元＝2 250万元
(4) 增值额与扣除项目金额的比率＝2 250/1750×100%＝128.6%
(5) 应纳土地增值税额＝2 250万元×50%-1750万元×15%＝862.5万元
解析
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