- 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
- 共1106题
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
正确答案
C
解析
[解析] 选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项 B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日，下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。
A．2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B．2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C．2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D．2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
正确答案
B,C,D
解析
A项属于调整事项。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
正确答案
C
解析
[解析] 选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项 B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。
A．视为会计差错处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计估计变更处理
D．视为资产负债表日后事项处理
正确答案
C
解析
[解析] 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
某公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。
科目名称 借方余额 贷方余额
交易性金融资产 800
应收账款――甲公司 20000
应收账款――乙公司 1000
坏账准备 800
应交税费 2500
原材料 10000
库存商品 45000
固定资产 64000
累计折旧 1300
注：坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。
该公司12月份有关资料如下：
(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。
(4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。
(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。
(8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。
(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。
(10)预付购买原材料价款5500元。
(11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。
(12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。
(13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。
(14)本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。
(15)所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)
[要求]
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项
正确答案
(1)会计分录如下：
①借：原材料 8930
应交税费――
应交增值税(进项税额) 1430
贷：银行存款 10360
②借：委托加工物资 10000
贷：原材料 10000
借：委托加工物资 5500
应交税费――
应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 6350
借：原材料 15500
贷：委托加工物资 15500
③借：管理费用 35100
贷：应付职工薪酬 35100
借：应付职工薪酬 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费――
应交增值税(销项税额) 5100
借：主营业务成本 24000
贷：库存商品 24000
④借：固定资产 70000
应交税费――
应交增值税(进项税额) 11900
贷：银行存款 81900
⑤借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税费――
应交增值税(进项税
额转出) 1700
⑥借：待处理财产损溢 4680
贷：原材料 4680
⑦借：长期股权投资 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费――
应交增值税
(销项税额) 6800
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
借：营业税金及附加 4000
贷：应交税费――
应交消费税 4000
⑧借：银行存款 50000
贷：其他业务收入 50000
借：营业税金及附加 2500
贷：应交税费――
应交营业税 2500
⑨借：银行存款 800000
贷：其他业务收入 800000
借：其他业务成本 600000
投资性房地产
累计折旧 400000
贷：投资性房地产 1000000
借：营业税金及附加 40000
贷：应交税费――
应交营业税 40000
⑩借：应付账款 5500
贷：银行存款 5500
[*]
借：管理费用 1250
贷：累计折旧 1250
[*]
借：交易性金融资产 5000
投资收益 60
贷：银行存款 5060
[*]
借：资产减值损失 1000
贷：坏账准备 1000
[*]
借：应交税费――
应交增值税
(已交税金) 10000
――应交消费税 5000
――应交营业税 44000
贷：银行存款 59000
[*]
借：所得税费用 2500
贷：应交税费――
应交所得税 2500
借：应交税费――
应交所得税 2500
贷：银行存款 2500
(2)①交易性金融资产=800+5000=5800(元)
②应收账款=20000-800-1000=18200(元)
③固定资产=70000+64000-1250-1300=131450(元)
④预付款项=5500(元)
解析
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