热门试卷

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：　　(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。　　甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元;对丁公司 股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。　　丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。　　(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。　　(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应 在2013年5月31日前支付;同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5 月31日经营状况好转的可能性为60%。　　(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。　　假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

下列各项中，最终计入产品生产成本的项目有( )。

A．生产工人工资及福利费
B．企业按国家规定交纳的待业保险基金
C．无形资产的摊销
D．机器设备的折旧费

2010年1月1日，A公司以一项无形资产取得B公司60%的股权，该项无形资产原值2700万元，已摊销600万元，投资当日该无形资产公允价值为2300万元。该项投资另发生相关手续费40万元。B公司2010年1月1日所有者权益的账面价值为4000万元。A公司与B公司在合并前同受C公司控制。不考虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的有( )。

A．该项长期股权投资的初始投资成本为2440万元
B．A公司应确认无形资产处置损益为200万元，计入营业外收入
C．该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零
D．该项长期股权投资在投资日的账面价值为2340万元

下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

A．对资产由历史成本计量改按重估价计量
B．无形资产由年限平均法改为按产量法摊销法
C．坏账的核算由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D．无形资产由使用寿命不确定变为使用寿命有限而进行摊销

下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

A．历史成本计量改按重估价计量
B．无形资产由年限平均法改为按产量法摊销法
C．坏账的核算由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D．无形资产由使用寿命不确定变为使用寿命有限而进行摊销

下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。

A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．所有无形资产都应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

企业对无形资产的管理需要解决的主要问题有（）。

A．确定无形资产价值(成本)的摊销期
B．合理确定摊销方法，通常是在有效期限内平均摊人管理费用
C．确定无形资产的人账价值
D．确定无形资产的出账价值

长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下：
(1)2012年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元，市价为4元)取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。
(2)2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
单位：万元 (3)2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下：
①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2012年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。
②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。
(4)其他有关资料：
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的存货、同定资产和无形资产均未出现减值迹象。
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
要求：
编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、同定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

甲公司为上市公司，07年末，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6 200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30 签订销售合同时未计提减值准备。
20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 480
贷：累计折旧 480
(2)20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 3 000
贷：长期应付款 3 000
借：销售费用 450
贷：累计摊销 450
(3)20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1 000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 2 200
坏账准备 800
贷：应收账款 3 000
借：投资收益 40
借：长期股权投资――损益调整 40
(4)20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱 1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
20×7年12月31日，甲公司的库存小没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
20×7年12月31日，甲公司库存D产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 150
贷：预收账款 150
(5)甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。
20×7年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备 440
贷：资产减值损失 440
(6)甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%；
②不考虑相关税费的影响；
③各交易均为公允交易，且均具有重要性；
④PVA10%，3=2.4869。
根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额用万元表示)：
根据上述资料，甲公司因更正上述差错而影响当期资产项目的金额为( )万元。

A．1 676.13
B．-353.1
C．353.1
D．-1 676.13