- 会计基本概念
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注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些
正确答案
(1)了解被审计单位及其环境包括了解内部控制。注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。
(2)评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
(3)根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序。
(4)实施控制测试和实质性程序。
(5)评价审计证据的充分性和适当性。如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据。如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
解析
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中国注册会计师新的执业准则体系开始实施后，甲会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是甲会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请予以解答。
(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分各个组成部分的性质如何它们之间是何种关系
(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位由哪个准则统领如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分
(3)按要求填列下表
执业准则体系的组成部分 规范的业务对象 提供的保证程度
鉴证业务准则
(4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求
正确答案
(1)中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三个组成部分。其中，鉴证业务准则与相关服务准则分别规范注册会计师的各种鉴证业务与各种服务业务，两者均属于专业准则；质量控制准则是为了确保注册会计师执行鉴证业务与相关服务业务时确实遵守专业准则，由会计师事务所制定的配套管理标准。
(2)鉴证业务准则是中国注册会计师执业准则体系的核心，它由鉴证业务基本准则统领。按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。
(3)按要求填列下表。
执业准则体系的组成部分 规范的业务对象 提供的保证程度
鉴证业务准则 审计准则 注册会计师的历史财务信息
的审计业务 以积极方式提出结论并对所
审计提供合理保证
审阅准则 注册会计执行的历史财务信
息的审阅业务 以消极方式提出结论并对所
审阅信息是否不存在重大错
报提供有限保证
其他鉴证业务准则 注册会计师执行的历史财务
信息审计或审阅以外的其他
鉴证业务 根据鉴证业务的性质和业务
约定的要求，提供有限保证
或合理保证
相关服务准则 注册会计师执行的代编财务
信息、执行商定程序，提供
管理咨询等服务 在提供相关服务时，不提供
任何程度的保证
质量控制准则 会计师事务所在执行各类
业务时应遵守的质量控制
政策和程序 不适用
(4)新增的审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则；在其他准则中也普遍体现了审计风险准则的要求。
解析
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A注册会计师是P公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程电，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中， ( )不属于注册会计师样本选取的方法。
A．随机选样
B．系统选样
C．集中选样
D．随意选样
正确答案
C
解析
[解析] 样本选取的方法包括ABD三项，C项不属于样本选取的方法，顶多只能是属于随意选样的一种。
A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在考虑如何运用函证程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在作出与函证相关的决策时，A注册会计师应当考虑以下( )两个主要因素。
A．评估的认定层次的重大错报风险
B．评估的财务报表层次的重大错报风险
C．函证程序所审计的认定
D．根据认定推论得出的审计目标
正确答案
A,C
解析
[解析] 函证程序是针对具体事项实施的，不适宜针对财务报表整体；审计目标是从认定推论得出的，所以选项C正确。
（二）资料： 家美公司是我国某市一家外商独资企业，2011年度发生了以下事项： (1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。 (2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务理经姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。 (3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。 (4)为维护公司“良好”的业绩形象、扭转公司亏损，财务管理姜某指示会计人员章某粉饰会计报表、虚增利润。章某依照姜某的指示予以执行。 [要求] 根据上述资料，回答下列小题。章某粉饰会计报表、虚增利润的行为，违反了______。
A．客观公正
B．诚实守信
C．廉洁自律
D．坚持准则
正确答案
A,B,D
解析
[解析] (1)诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。 (2)廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求，这是会计工作的特点决定的。 (3)客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意志所左右。公正就是平等、公平正直，没有偏失。而公正是相对的，世上没有绝对的公正。客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。 (4)坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。 根据以上定义，章某粉饰会计报表、虚增利润的行为，违反了A、B、D选项中的三项原则。
注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察到可能存在以下错误：
(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。
(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品记人了存货中。
(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。
要求：指出注册会计师应实施的实质性测试程序以及各审计程序实现的主要审计目标。
正确答案
(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。
(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权及报表反映适当性的审计目标。
(3)对永盛公司的存货进行计价测试，并调整有关差异。能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。
解析
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A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在识别重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A注册会计师实施该项风险评估程序的目标是( )。
A．考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
B．考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管
C．考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动
D．考虑管理层提供的信息是否可靠
正确答案
A
解析
[解析] 注册会计师了解财务业绩衡量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因此A是恰当的。
戊注册会计师负责对E公司2011年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
戊注册会计师计划测试E公司2011年度主营业务收入的发生，下列不能实现该目标的审计程序有( )。
A．从主营业务收入明细账中抽取2012年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
B．从主营业务收入明细账中抽取2011年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
C．抽取2011年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
D．抽取2011年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项ACD均能实现的目标是2011年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。
审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项是对审计委员会有效性最重要的限制
A．审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的。
B．组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点。
C．审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心得很少。
D．审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。
正确答案
A
解析
[解析] A．正确。审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限制。
B．不正确，组织补偿审计委员会成员的收入通常是最低限度的，他们应该独立于组织，并不受业主观点的限制。
C．不正确，尽管审计委员会关注外部审计师，但他们对内部审计活动也很关注。
D．不正确，审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。
《中华人民共和国会计法》对会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权作出了哪些规定
正确答案
(1) 单位内部会计监督的主体和对象：各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
(2) 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权：①对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正；②发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理；③会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。
解析
暂无解析
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