- 会计基本概念
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A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 下列程序中，有助于证实被审计单位销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有( )。
A．检查会计科目表是否恰当
B．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C．核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D．检查有关凭证上内部复核和查核的标记
正确答案
A,D
解析
[解析] 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案有助于证实被审计单位销货业务机械准确性这一控制目标的内部控制测试程序；核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录有助于证实被审计单位销货业务真实性这一控制目标的实质性测试程序。
ABC会计师事务所的丙注册会计师负责审计C公司20×8年度的财务报表，在审计的过程中，丙注册会计师在判断审计目标、认定和确定执行的审计程序中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在销售与收款循环的审计中，丙注册会计师确定的审计目标是“所有销售交易均已登记入账”，针对这一审计目标，下列说法中错误的是( )。
A．针对该目标，企业设置内部控制规定：销售发票均经事先连续编号，并按编号登记入账
B．针对该目标，丙注册会计师确定的控制测试包括检查销售发票连续编号的完整性
C．针对该目标，丙注册会计师可以通过执行检查顾客的赊购是否经授权批准来测试
D．针对该目标，丙注册会计师确定的实质性程序可以是将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核算
正确答案
C
解析
[解析] 选项C执行的控制测试，是检查“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”，属于针对销售交易发生认定而言的控制测试。
根据各国不同价格水平计算出来的货币之间的等值系数，被称为（）。
A．物价指数
B． 汇率水平
C．经济核算
D．购买力平价
正确答案
D
解析
物价指数亦称商品价格指数，是反映各个时期商品价格水准变动情况的指数。经济核算是以获得最低经济效益为目标，运用会计核算、统计核算和业务核算等手段，对生产经营过程中活劳动和物资消耗以及取得的成果，用价值形式进行记录、计算，对比和分析，借以发掘增产节约的潜力和途径。在经济学上，购买力平价是一种根据各国不同的价格水平计算出来的货币之间的等值系数，以对各国的国内生产总值进行合理比较。故本题选D。
A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
下列程序中，有助于证实被审计单位销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有( )。
A．检查会计科目表是否恰当
B．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C．核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D．检查有关凭证上内部复核和查核的标记
正确答案
A,D
解析
[解析] 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案有助于证实被审计单位销货业务机械准确性这一控制目标的内部控制测试程序；核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录有助于证实被审计单位销货业务真实性这一控制目标的实质性测试程序。
简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并完成下表。
管理当局的认定 一般审计目标 项目审计目标 审计程序
1 全部存货基本合理，
看来无重要错报 2
完整性 3 4 检查在资产负债表日未处理
的不相符的购货发票及有入
库单而未收到购货发票的业务
5 6 已作低押的存货适当披露 函证按货款协议抵押的存货
7 预付账款分类适当 8
9 10 所记录的汽车确属被审单位 11
12 13 14 实地观察所购的机器设备
估价和分摊 15 存货年末余额正确 16
17 应收账款明细账与总账一致 18
正确答案
被审单位认定是指被审单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。审计目标是指注册会计师对会计报表项目审计应达到的目的。审计目标的确定必须以被审单位的认定为依据，实际上是对被审单位认定的验证和确认。
管理当局的认定 一般审计目标 项目审计目标 审计程序
1总体合理性 全部存货基本合理，
看来无重要错报 2对存货执行分析性复核
完整性 3完整性 4是否有夫入账的应付账款 检查在资产负债表日未处理
的不相符的购货发票及有入
库单而未收到购货发票的业务
5表达或披露 6披露 已作低押的存货适当披露 函证按货款协议抵押的存货
7分类 预付账款分类适当 8分析预付账款明细账余额，对
货方余额的项目查明原因
9 10所有权 所记录的汽车确属被审单位 11验证汽车有关运营证件等
12存在或发生 13真实性 14验证当年所购机器设备
其实存在 实地观察所购的机器设备
估价和分摊 15截止 存货年末余额正确 16进行存货的计价测试和截止测试
17机械准确性 应收账款明细账与总账一致 18验算核对应收账款明细账与
总账的金额
解析
暂无解析
注册会计师F运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A．减少样本的非抽样风险
B．无偏见地选取样本项目
C．仅用于控制测试，决定审计对象总体特征的正确发生率
D．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
正确答案
D
解析
[解析] 分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误；分层可以用于控制测试，也可以用于实质性程序，所以选项C错误。
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析性复核程序过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
请分别将注册会计师在整个审计过程中执行的分析性程序有关内容填入下表。
项目 性质 目的 计划阶段执行步骤 决定领带分析性程序结果的因素
审计计
划阶段
审计实
施阶段
审计报
告阶段
正确答案
项目 性质 目的 计划阶段执行步骤 决定领带分析性程序结果的因素
审计计划阶段 必须执行 帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围。 1．确定将要执行的计算及比较：
2．估计期望值；
3．执行计算或比较；
4．分析数据或情况及确认重大差异；
5．调查重大的非预期差异：
6．确定对审计计划的影响。 1．分析项目的重要性，如果分析项目很重要，注册会计师就不能只以分析性程序来形成结论。
2．分析性程序结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。
3．分析性程序预期结果的准确性，对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析性程序。
4．固有及控制风险的估计水平，如果固有和控制风险较高，注册会计师不应过多依赖分析性程序，而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。
审计实施阶段 可选择执行 直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
审计报告阶段 必须执行 用于对被审计单位会计报表的整体合理性作最后的复核。
解析
暂无解析
下列各项中，不属于会计职业道德主要作用的是( )。
A．对会计法律制度的重要补充
B．规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保证
C．会计人员提高素质的内在要求
D．对会计职务犯罪加以惩处
正确答案
D
解析
对会计职务犯罪加以惩处不是会计职业道德的主要作用。故选D。
凯勒制造公司仅把预算作为一种计划工具。管理者认为将预算作为控制目标对公司是有益的。为了实现这一变革，管理会计应该：
A．任命预算主管。
B．组织预算委员会。
C．制定预测程序。
D．使预算和会计系统、组织结构吻合。
正确答案
D
解析
[解析]
A．不正确，因为在现有预算系统下应该已经存在预算主管、预算委员会和预测程序了。
B．不正确，参照题解A。
C．不正确，参照题解A。
D．正确。预算集多种工具于一身，它可以用作计划、沟通、激励和控制。会计系统是内部控制系统的一部分，预算必须与会计系统和组织结构整合才能发挥控制作用。预算也直接提供一些内部会计控制数据，像标准成本。预算、会计和组织结构的结合能够通过传递数据和向适当的子单元分配差异而增强控制。
注册会计师在财务报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的问题，请代注册会计师作出正确的判断。
甲公司2011年12月31日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入2011年度的财务报表，则对于2011年度财务报表来说，主要违反了交易和事项的何种认定( )。
A．存在
B．准确性
C．发生
D．完整性
正确答案
C
解析
[解析] 将2011年度并未发生(实现)的收入记入了2011年度的财务报表，即虚构了相关交易，所以违反的是发生认定。
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