- 无形资产管理
- 共1209题
下列项目中，应作为管理费用核算的有( )。
A．工程物资盘亏净损失
B．汁提的无形资产减值准备
C．已达到预定可使用状态尚未投入使用的职上宿舍计提的折旧
D．采矿权人按矿产品销售收入一定比例汁算确认的矿产资源补偿费
E．签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
正确答案
C,D
解析
[解析] 工程物资盘亏净损失应计人营业外支出：计提的无形资产减值准备应汁人资产减值损失；选项E属于承租人发生的初始直接费用，应汁人租人资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费．谈判费等。
下列各项中，应作为无形资产入账的是( )。
A．企业自创的商誉
B．为扩大商标知名度而支付的广告费
C．为提升产品的制造工艺而购买的专利技术
D．为开发新技术发生的项目研究费
正确答案
C
解析
[解析] 选项A，商誉属于不可辨认资产，不应确认为无形资产；选项B，应记入“销售费用”科目；选项D，应记入“管理费用”科目。
无形资产中的非专利技术包括（）。
A．技术规范
B．产品名称
C．商誉
D．商标
正确答案
A
解析
非专利技术包括设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。
在投资项目的财务可行性要素估算时，应计入“形成无形资产费用”的项目有( )。
A．非专利技术
B．特许权
C．商誉
D．著作权
正确答案
A,B
解析
[解析] 在投资项目的财务可行性要素估算时，商誉和著作权不计入“形成无形资产费用”，计入的有：专利权、商标权、非专利技术、特许权、土地使用权等。因此选AB。考核点：投资管理→财务可行性要素的估算。
甲施工企业于2006年底预付了应由2007年全年负担的管理部门报刊杂志费1200元，已经计入待摊费用，应属于企业的( )。
A．管理费用
B．无形资产
C．流动资产
D．预付账款
正确答案
C
解析
暂无解析
按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。
A．烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员
B．轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．商业企业销售烟、酒给消费者
D．国有粮食购销企业销售给其他单位粮食
E．药厂销售免税药品
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1) 向消费者销售应税项目； (2) 销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3) 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4) 将货物用于非应税项目；(5) 将货物用于集体福利或个人消费；(6) 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。
下列支出中，应当作为管理费用核算的有( )
A．技术转让费
B．扩大商品销售相关的业务招待费
C．职工劳动保险费
D．支付的土地出让金
E．待业保险费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 支付的土地出让金通过无形资产科目核算。
北京市某广告公司2009年8月发生以下业务：
(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为30％)；
(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元，广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元；
(4)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与投资方利润分配，共同承担投资风险；
(5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元；
(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
根据上述资料回答下列问题：
该广告公司业务(2)、(3)和(4)应纳营业税为( )万元。
A．5.34
B．6.43
C．7.25
D．9.91
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示：
单位：万元 资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。
(9)12月16日，确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元。
(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。
资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料2中(1)～(13)项业务，编制甲公司相应的会计分录；
正确答案
编制甲公司相应的会计分录：
①
借：应收票据 702
贷：主营业务收入 600
应交税费―应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 450
贷：库存商品 450
②
发出商品时：
借：委托代销商品 1200
贷：库存商品 1200
收到代销清单时：
借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费―应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成才 600
贷：委托代销商品 600
借：销售费用 100
贷：应收账款 100
收到款项时：
借：银行存款 1070
贷：应收账款 1070
③
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
期末完工进度=已发生的成本/估计总成本×100%=30/(30+70)×100%=30%。
借：预收账款 60
贷：其他业务收入 60(200×30%)
借：其他业务成本 30
贷：劳务成本 30
④
借：银行存款 58.5
贷：其他业务收入 50
应交税费―应交增值税(销项税额) 8.5
借：其他业务成本 40
贷：原材料 40
⑤
收取处置收入：
借：银行存款 1500
贷：其他业务收入 1500
结转处置成本：
借：其他业务成本 1300
贷：投资性房地产―成本 1200
―公允价值变动 100
借：公允价值变动损益 100
贷：其他业务成本 100
⑥
借：长期股权投资―损益渊整 30
贷：投资收益 30
⑦
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10
⑧
借：银行存款 30
贷：递延收益 30
⑨
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
⑩
借：营业外支出 80
贷：固定资产清理 80
⑾
借：制造费用 50
贷：累计折旧 50
借：管理费用 80
贷：累计摊销 80
⑿
借：营业税金及附加 34
贷：应交税费―应交消费税 30
―应交城市维护建没税 2.8
―教育费附加 1.2
借：管理费用 4
贷：应交税费―车船税 3
―房产税 1
⒀
借：资产减值损失 20
贷：无形资产减值准备 20
解析
暂无解析
甲公司竞价取得专利权的入账价值是( )万元。
A．1800
B．1890
C．1915
D．1930
正确答案
B
解析
[解析] 无形资产(专利权)入账价值=1800+90=1890(万元)。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。下列各项不包括在无形资产的初始成本中：(1) 为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；(2) 无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
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