- 无形资产管理
- 共1209题
我国法律规定企业吸收无形资产投资的比例一般不超过注册资本的20%，如果超过，应经有关审批部门批准，但最高不得超过注册资本的( )
A．50%
B．30%
C．25%
D．40%
正确答案
B
解析
[解析] 这道题属于记忆性考题，B选项符合《公司注册资本登记管理规定》里的规定，所以选B。
A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。
A企业2003年度发生如下经济业务：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达．并验收入库。企业开出承兑商业汇票：
(2)销售给B企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)；
(3)对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)；
(4)出售一台不需用设备给B企业，设备原账面价值150 000元，已计提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行；
(5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备；
(6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元；
(7)B企业本年实现净利润70 000元，A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%，A企业按投资比例确认其投资收益；
(8)摊销无形资产价值1 000元，计提管理用固定资产折旧8 766元；
(9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元，实现净利润87 100元，提取盈余公积8 710元。
要求：
(1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税金”外，其余科目可不写明细科目)；
(2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。
正确答案
相关会计分录如下：
(1)借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷：应付票据 351 000
(2)借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品 32 000
(3)借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入 26 000
应交税费——直交增值税(销项税额) 4 420
借：其他业务成本 18 000
贷：原材料 18 000
(4)借：固定资产清理 126 000
累计折旧 24 000
贷：固定资产 150 000
借：银行存款 180 000
贷：固定资产清 180 000
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
(5)借：资产减值损失 234
贷：坏账准备 234
(6)借：应付票据 20 000
应交税费——应交所得税 2 300
贷：银行存款 22 300
(7)借：长期股权投资 70 000
贷：投资收益 70 000
(8)借：管理费用 9 766
贷：累计摊销 1 000
累计折旧 8 766
(9)借：所得税费用 42 900
贷：应交税费——应交所得税 42 900
借：利润分配——提取盈余公积 8 710
贷：盈余公积 8 710
A企业2003年资产负债简表如下表所示。
解析
暂无解析
下列业务产生的现金流量中，应计入现金流量表“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的是( )。
A．购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税
B．购入债券时，支付的债券溢价款
C．支付购建固定资产借款利息
D．处置固定资产发生的现金净流出
正确答案
D
解析
[解析]购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税，应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，购入债券时，支付的债券溢价款，应记入“投资所支付的现金”项目，支付购建固定资产借款利息，应记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目：处置固定资产发生的现金净流出，应记入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。
转让无形资产的所有权时，反映转让成本的会计分录是______。
A．借记“其他业务支出”科目，贷记“无形资产”科目
B．借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目
C．借记“其他业务支出”科目，贷记“银行存款”科目
D．借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：
2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。
资料2：2009年1～11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 资料3：
2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月缴纳城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：
2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料3中(1)和(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表(见答题纸)。
(3)根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：
①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)①借：应收票据 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费―应交增值税(销项税额) 10.2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②借：银行存款 5.85
贷：其他业务收入 5
应交税费―应交增值税(销项税额) 0.85
借：其他业务成本 4
贷：原材料―A材料 4
③借：固定资产清理 8
贷：营业外收入 8
④借：管理费用 13
贷：累计折旧 5
累计摊销 8
⑤借：营业税金及附加 3
贷：应交税费―应交城市维护建设税 2
―应交教育费附加 1
⑥借：所得税费用 75
贷：应交税费―应交所得税 75
(2)利润表(简表) (3)①营业利润率=营业利润÷营业收入=280÷1875=14.93%
②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入=(1875-1454)÷1875=22.45%
③净资产收益率=净利润÷平均资产=225÷3000=7.5%
解析
暂无解析
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