- 无形资产管理
- 共1209题
实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内平均摊销，摊销额计入 ( )科目。
A．事业支出
B．经营支出
C．其他支出
D．管理费用
正确答案
B
解析
[解析] 本题应注意区分实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位对无形资产处理上的区别，前者应分期摊销，计入经营支出；而后者一次摊销，计入事业支出。
甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%.该公司发生下列有关交易或事项：（1）2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。（2）2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。（3）2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。（4）2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%（不考虑相关税费）。假设乙公司2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元。（5）2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。（6）2004年度乙公司实现利润400万元。（7）2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款270万元。（8）2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。要求： 1.计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
2.根据上述资料编制会计分录。（会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目）
正确答案
1.2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12＝0.1（万元）
借：累计摊销0.1
贷：无形资产0.1
2003年摊销无形资产的金额6÷5＝1.2（万元）
借：累计摊销1.2
贷：无形资产1.2）
2.（1）借：管理费用30
贷：银行存款
（2）借：无形资产6
贷：银行存款6
（3）借：管理费用5
贷：银行存款5
（4）借：长期股权投资一一乙公司（投资成本）480
贷：无形资产4.7
营业外收入475.3
（5）借：银行存款40
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）40
（6）确认2004年投资收益＝400×20%＝80（万元）
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）80
贷：投资收益80
（7）借：银行存款270
贷：投资收益10
长期股权投资——乙公司（投资成本）220
——乙公司（损益调整）40
借：长期股权投资——乙公司260
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）220
——乙公司（损益调整）40
（8）借：应收股利10
贷：长期股权投资——乙公司10
解析
暂无解析
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求：
计算长江公司2011年应交所得税。
正确答案
2011年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300-事项(4)120×50%-事项(5)(2138.41-1600)-事项(6)(400-260-400×1.17×5070)]×25%=1196.25(万元)。
解析
暂无解析
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》，发行人最近1期末无形资产在扣除( )后占净资产的比例不高于20%。
A．水面养殖权
B．土地使用权
C．采矿权
D．工业产权
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 根据《首次公开发行股票并上市管理办法》，发行人应当符合下列条件：①最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。②最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。③发行前股本总额不少于人民币3 000万元。④最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%。⑤最近一期末不存在未弥补亏损。
下列业务产生的现金流量中，应计入现金流量表“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的是( )。
A．购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税
B．购入债券时，支付的债券溢价款
C．支付购建固定资产借款利息
D．处置固定资产发生的现金净流出
正确答案
D
解析
[解析]购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税，应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，购入债券时，支付的债券溢价款，应记入“投资所支付的现金”项目，支付购建固定资产借款利息，应记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目：处置固定资产发生的现金净流出，应记入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。
无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性的长期资产。具体包括下列各项( )
A．专利权
B．著作权
C．土地使用权
D．商誉
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
工业企业转让无形资产使用权时，按规定应缴纳的营业税，应借记的科目是（）。
A.其他业务成本
B.营业税金及附加
C.营业外支出
D.管理费用
正确答案
B
解析
企业转让无形资产使用权时应交的营业税应该记入“营业税金及附加”科目，转让无形资产所有权时应交的营业税应该倒挤反映在“营业外支出”科目。
自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应最终( )。
A．计入无形资产成本
B．从管理费用中转入无形资产
C．计入当期损益
D．计入当期长期待摊费用
正确答案
A
解析
[解析] 无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。
某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。
A．计提存货跌价准备
B．计提固定资产减值准备
C．计提长期投资减值准备
D．计提无形资产减值准备
正确答案
B, D
解析
计提存货跌价准备应计入管理费用，计提长期投资减值准备应冲减投资收益。
甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计准则》，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2007年销售费用的为400万元、应确认为2006年销售费用的为200万元。
④误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20%，2007年的毛利率为25%。
假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
(2)2008年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系 2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定：
(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2)上述差错均具有重要性。
业务④的更正分录正确的是( )。
A．借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整2000
B．借：其他业务收入 2000
贷：其他业务成本 2000
C．借：其他业务收入 500
贷：以前年度损益调整 500
D．借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务成本 1500
正确答案
D
解析
[解析] 误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入，2006年的毛利率为20%。这样就导致2006年的收入和成本少记录了， 2007年的收入和成本多记录了。因为调整的是2006年和2007年的；这属于以前年度，所以要通过“以前年度损益调整”科目来核算。分录为：
借：以前年度损益调整――调整2007年营业收入 1000
以前年度损益调整――调整2006年营业成本(1000-1000×20%)800
贷：以前年度损益调整――调整2006年营业收入 1000
以前年度损益调整――凋整2007年营业成本 800
误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。2007年的毛利率为25%。该业务导致2008年的收入和成本多记录了，2007年的收入和成本少记录了，对2007年的调整属于以前年度的，要通过“以前年度损益调整”来核算，对2008年度的调整属于当年的，直接调整就可以了。
借：其他业务收入 (对08年当年收入的调整)2000
以前年度损益调整――调整2007年营业成本 1500
贷：以前年度损益调整――调整2007年营业收入 2000
其他业务成本 (对08年当年成本的调整)1500
把上面两笔分录合并起来就是：
借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务成本 1500
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