- 无形资产管理
- 共1209题
北京市某广告公司2008年4月发生以下业务：
(1) 承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
(2) 承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为16%)。
(3) 承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。
(4) 当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。
(5) 参与主办一次服装表演，取得收入10万元。
(6) 转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
根据上述资料回答下列问题：
该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。
A．10
B．18.34
C．18.64
D．21.05
正确答案
D
解析
[解析] (1) 为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税=(400-200)×5%=10(万元)
(2) 为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额=90×(1+16%)=(1-5%)=109.89(万元)
应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)
(3) 为酒厂做广告应纳营业税=100×5%=5(万元)
(4) 对以不动产、无形资产投资入股的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。
业务(2)、(3)和(4)应纳营业税=3.34+5=8.34(万元)
(5) 主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税
应纳营业税=10×3%=0.3(万元)
(6) 转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产-转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税=10×5%=0.5(万元)
业务(5)、(6)应纳营业税：0.3+0.5=0.8(万元)
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=(10+3.34+5+0.3+0.5)×(1+7%+3%)=21.05(万元)
企业在海外募股上市的，通常只对( )进行评估。
A．机器设备
B．无形资产
C．物业和机器设备等固定资产
D．有形资产
正确答案
C
解析
[解析] 根据国有资产管理部门的规定，境内评估机构应对投入股份有限公司的全部资产和负债进行资产评估，而境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求，通常仅对公司的物业和机器设备等固定资产进行评估。故选C。
甲公司2009年度发生的管理费用为5200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金250万元和管理人员工资800万元，支付印花税2万元，存货盘亏损失30万元，计提固定资产折旧500万元，无形资产摊销300万元，厂部办公楼折旧费100万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.3470
B.455
C.4300
D.3468
正确答案
D
解析
“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额=5200-800(管理人员工资)-2(印花税)-30(存货盘亏损失)-500(计提固定资产折旧)-300(无形资产摊销)-100(厂部办公楼折旧费用)=3468(万元)。
下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．无形资产应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项A，研究过程中发生的费用应当计入当期损益，开发过程中发生的费用符合资本化条件要予以资本化，不符合资本化条件的于期末转入当期损益。选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出；选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005年有关生产经营情况如下：
（1）取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，出口产品退还的增值税200万元。
（2）3月1日将上年购人的一处1000平方米写字楼部分出租，月租金10万元，购人房产的原值480万元，按20年折旧年限计算（不考虑残值），计提的出租房折旧费单独计人其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。
（3）产品销售成本2700万元，销售税金5万元（不包括出租房屋的税费）。
（4）产品销售费用510万元（其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元）；管理费用380万元（其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元）。
（5）2005年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。
（6）境外A国分支机构2005年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。
要求：
（1）计算该企业2005年计税收入总额；
（2）计算该企业2005年税前扣除合计数额；
（3）计算该企业2005年境内、外所得应纳税所得额；
（4）计算该企业2005年境内、外所得应纳税总额；
（5）计算该企业2005年境外所得抵免税额；
（6）计算该企业2005年应纳税额；
（7）计算该企业2005年国产设备投资抵税额；（该企业2004年缴纳企业所得税82万元）
（8）计算该企业2005年实际缴纳企业所得税。
正确答案
(1)计税收入 根据企业所得税纳税申报表顺序，计算如下：
①投资收益：买卖国债收益不免税；买卖股票的净收入也应并人所得额；境外所得需要并人计税收入。
②出口产品退还的增值税不并入所得额。
③出租房屋的净收入： 出租房屋全年应纳流转税(费)＝10×10×5％×(1+7％+3％)=5.5(万元)
出租房屋伞年计提折旧费=480÷20÷12×10=20(万元)
出租房屋全年净收入=10×10-5.5-20=74.5(万元)
④计税收入合计=4000+4+44+74.5+(60+10)=4192.5(万元)
(2)扣除项目与金额
①业务宣传费：按主营业务收入的.5‰税前扣除(租赁净收益不作为计算基数)即：4000×5‰=20(万元)
实际列支超标准=43-20=23(万元)
②无真实凭证的佣金不得扣除
③上年自行开发的新技术开发费已在上年管理费用列支，本年不得再摊销开发费。
④为职工投保的健康保险属商业保险，不得在所得税前扣除。
⑤扣除项目金额合计=2700+5+(510-23-30)+(380-36-100)=3406(万元)
(3)当年境内外所得应纳税所得额=4192.5-3406=786.5(万元)
(4)i岛新技术产业开发区的高新技术企业适用15％所得税税率 境内外所得应纳税=(786.5-70)×15％+(60+10)×33％=107.48+23.1=130.58(万元)
(5)境外A国分回利润处理：
①境外已纳税扣除限额=(60+10)×33％=23.1(万元)
②在A国已纳税款10万元，低于扣除限额，已纳税额可据实扣除。
(6)当年应纳所得税=130.58-10=120.58(万元)
(7)国产设备投资抵税：
①抵税限额=80×40％=32(万元)
②国产设备投资当年比前一年新增所得税=120.58-82=38.58(万元)
新增所得税超过投资抵税限额，只能按抵税限额从应纳税额中抵扣。
(8)当年实纳企业所得税为： 120.58-32=88.58(万元)
解析
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