- 无形资产管理
- 共1209题
万方公司2003年5月7日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权，取得收入300万元。本专利系 2002年2月起，历时1年研制而成，共投入资金i80万元，其中购买专用设备100万元，物料消耗30万元，开发人员薪金报酬25万元，其他杂费5万元，专利申报费20万元。在专利申请成功日(2003年2月9日)，根据专利局的要求支付了第一年的年费o．5万元。假定出售无形资产适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)，出售时支付律师费1万元，无形资产的摊销年限为5年。则出售该权利所实现的损益是 ( )万元。
A．104.5
B．105
C．215
D．265
正确答案
D
解析
[解析]无形资产在2003年2月的入账价值是 20万元(开发费用和后续支出年费，均计入管理费用)，从2月起摊销，至4月末共摊销1万元(20÷5+12-3)，摊余价值19万元。出售无形资产的账务处理是：
借：银行存款 300
贷：无形资产――专利权 19
应交税金――应交营业税 (300×5%)15
银行存款 1
营业外收入 265
下列各项中，属于管理费用核算内容的是( )。
A．企业在筹建期间的注册登记费
B．企业缴纳的矿产资源补偿费
C．企业缴纳的排污费用
D．业务招待费
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 管理费用的核算内容 [解析] 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。具体包括以下几项： (1) 企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。 (2) 企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。 (3) 用于管理之外的费用，包括董事会费、咨询费、诉讼费、税金、矿产资源补偿税、绿化费、排污费、研究费用、使用寿命确定的无形资产的摊销、固定资产修理费、业务招待费、其他管理费用等。 故本题选项均属于管理费用的核算范围。
可能影响企业当期利润表中营业利润的项目有( )。
A．无形资产研究阶段发生的人员工资
B．计提无形资产减值准备
C．长期股权投资出售取得的投资收益
D．取得出租无形资产的租金收入
E．出售无形资产取得的净收益
正确答案
A,B,C,E
解析
根据公式，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益。C项，计入投资收益。D项，计入营业外收入，不影响营业利润。
下列费用中，不属于管理费用列支范围的是( )。
A．技术转让费
B．无形资产摊销
C．计提的坏账准备
D．无形资产转让费用
正确答案
D
解析
[解析] 无形资产转让使用权应当计入“其他业务支出”，转让所有权应当计入“营业外支出”。
无形资产摊销时，应计入的账户是( )。
A．“营业费用”
B．“财务费用”
C．“管理费用”
D．“制造费用”
正确答案
C
解析
[解析] 无形资产的摊销应在“管理费用”中列出，故应为C。
下列费用中，不属于管理费用列支范围的是( )。
A．技术转让费
B．无形资产摊销
C．计提的坏账准备
D．无形资产转让费用
正确答案
D
解析
[解析] 无形资产转让使用权应当计入“其他业务支出”，转让所有权应当计入“营业外支出”。
下列做法中，违背会计核算可比性的有（ ）。
A．某固定资产性能改善。延长使用寿命
B．管理固定资产的会计人员在未得到批准情况下．改变固定资产折旧法
C．核销某项失效无形资产的账面价值
D．由于被投资企业发生亏损，该投资由权益法改为成本法
正确答案
B,D
解析
【解析】可比性要求不得对会计政策随意变更，但不意味着不能改变。A、C能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果，并不违背可比性。
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为150万元．增值税额为25.5万元。材料已验收入库。
(2)以银行存款购入公允价值为5)00万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为500万元。
(3)计算并确认短期借款利息25万元。
(4)计算并确认坏账准备40万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧100万元；摊销管理用无形资产成本50万元。
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为325万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款300万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资75万元，在建工程人员工资25万元。
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息100万元(该长期借款按年分次付息)。
(9)确认对联营企业的长期投资收益250万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税15万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款150万元。
(12)本年度实现利润总额270万元，所得税费用和应交所得税均为90万元(不考虑其他因素)；提取盈余公积18万元。
要求：
编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
正确答案
①借：原材料 150
应交税费――应交增值税(进项税额) 25.5
贷：应付票据 175.5
②借：交易性金融资产 500
贷：银行存款 500
③借：财务费用 25
贷：应付利息 25
④借：资产减值损失 40
贷：坏账准备 40
⑤借：管理费用 150
贷：累计折旧 100
累计摊销 50
⑥借：预收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费――应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 325
贷：库存商品 325
⑦借：管理费用 75
在建工程 25
贷：应付职工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
贷：应付利息 100
⑨借：长期股权投资 250
贷：投资收益 250
⑩借：营业税金及附加 15
贷：应交税费――应交城市维护建设税 15
⑪借：应付账款 150
贷：营业外收入 150
⑫借：所得税费用 90
贷：应交税费――应交所得税 90
借：利润分配――未分配利润 18
贷：盈余公积 18
(注：结转损益后的本年利润是270，净利润是180)
解析
暂无解析
甲公司、乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下：
20×8年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下：
(1)以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
(2)20×8年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： (3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (4)20×8年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含逆流交易净利润200万元，除所实现净利润外，乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产，至20×8年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。 (5)20×9年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协义，购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。20×9年5月28日该协议获批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×9年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： ②20×9年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。
(6)20×9年1至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。
(7)20×9年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协义，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。
(8)不考虑所得税等其他因素影响。
要求：
编制甲公司20×9年7月1日取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并的会计分录。
正确答案
20×9年7月1日取得乙公司40%长期股权投资分录
借：长期股权投资―乙公司 14200 (13000+1200)
累计摊销 1000
公允价值变动损益 200
贷：无形资产 8000
交易性金融资产 1000
营业外收入 6000 (13000-7000)
投资收益 400 (1200-800)
解析
暂无解析
甲公司、乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下：
20×8年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下：
(1)以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
(2)20×8年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： (3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (4)20×8年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含逆流交易净利润200万元，除所实现净利润外，乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产，至20×8年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。 (5)20×9年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协义，购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。20×9年5月28日该协议获批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×9年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： ②20×9年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。
(6)20×9年1至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。
(7)20×9年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协义，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。
(8)不考虑所得税等其他因素影响。
要求：
编制20×9年7月1日合并工作底稿上有关调整分录和抵销分录，其中涉及乙公司所有者权益不需分项列示。
正确答案
编制20×9年7月1日合并工作底稿上有关调整和抵销分录；
借：长期股权投资 439 (4500-4061)
贷：投资收益 439
借：资本公积―其他资本公积 45
贷：投资收益 45
借：子公司所有者权益公允价值 30000
商誉 2200
贷：长期股权投资 18700
少数股东权益 13500 (30000×45%)
解析
暂无解析
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