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题型:简答题
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单选题

某公司2009年至2010年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2009年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,2009年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元,在2009年9月30日,该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2010年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元。2010年6月30日该项新工艺完成,企业应确认该无形资产( )万元。

A.400
B.500
C.700
D.0

正确答案

B

解析

[解析] 2009年10月1日以前的200万元支出计入管理费用,2009年10月1日以后支出资本化金额=100+400=500(万元)。

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题型:简答题
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多选题

按《企业会计制度》规定,下列表述中正确的是( )。

A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

正确答案

A,B,D

解析

[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化,直接计入当期管理费用。

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题型:简答题
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多选题

下列各项中,会导致一般企业当期营业利润减少的有( )。

A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失

正确答案

B,E

解析

[解析] 出售无形资产发生的净损失应在营业外支出核算;出售交易性金融资产发生的净损失应在投资收益核算,均不会影响当期的营业利润。

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题型:简答题
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单选题

无形资产中的非专利技术包括()。

A.技术规范
B.产品名称
C.商誉
D.商标

正确答案

A

解析

非专利技术包括设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。

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题型:简答题
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多选题

下列( )列入新增无形资产。

A.土地使用权
B.建设单位管理费
C.专利权
D.联合试运转费
E.商标权

正确答案

A,C,D

解析

[解析] BE属于新增固定资产。

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题型:简答题
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单选题

乙股份有限公司(以下简称乙公司)系制造企业,其财务报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的财务报表提出下列调整建议中,不恰当的是( )。

A.将采购存货发生的装卸费,建议由销售费用调整至存货的采购成本
B.将委托贷款发生的减值损失,建议由财务费用调整至投资收益
C.将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用,建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D.将为取得专利当期发生的开发费用,建议由无形资产调整至管理费用

正确答案

C

解析

[解析] 为长期股权投资发生的评估等费用不应计入长期股权投资成本。

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题型:简答题
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多选题

无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括()。

A.专利权
B.长期待摊费用
C.商标权
D.土地使用权
E.非专利技术

正确答案

A, C, D, E

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

甲股份有限公司2003年度实现净利润1 000 000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。
有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素,自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用,原价为810 000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10 000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)2003年底发现如下差错。
1)2003年2月份购人一批管理用低值易耗品,价款6 000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
2)2002年3月3日购人的一项专利权,价款15 000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但2003年未予摊销。
3)2002年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300 000元,但销售成本250 000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。
(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

正确答案

(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额
2003年以前该设备的累计折旧=[(810 000-10 000)/8X2]元=200 000元
2003年该设备应计提的折旧额=[(810 000-10 000-200 000)/(5-2)]元=200 000元
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额
对2003年所得税费用的影响额=(2003年该设备会计估计变更应计提的折旧额―该设备会计估计变更前应计提的折旧额)× 33%=[200 000-(810 000-10 000)/8]元× 33%=100 000× 33%=33 000元
对2003年净利润的影响额=[200 000-(810 000-10 000)/8]元×(1-33%)=67 000元
(3)编制会计差错更正相关的会计分录
借:低值易耗品 6 000
贷:固定资产 6 000
借:累计折旧 600
贷:管理费用 600
借:管理费用 3 000
贷:低值易耗品 3 000
借:管理费用 1 000
贷:无形资产 1 000
借:以前年度损益调整 250 000
贷:库存商品 250 000
借:应交税金――应交所得税 82 500
贷:以前年度损益调整 82 500
借:利润分配――未分配利润 167 500
贷:以前年度损益调整 167 500
借:盈余公积 25 125
贷:利润分配――未分配利润 25 125

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

远华公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。
根据税法规定,企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至4月18日,远华公司发生如下交易或事项;
(1) 1月5日,远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题,远华公司同意了甲公司的退货要求,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税额为17万元,销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2009年1月5日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2) 1月23日,经法院一审判决,远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元,支付诉讼费用5万元,远华公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同,合同约定,远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司,但是远华公司到期未发货,致使乙公司发生重大损失,乙公司提起诉讼,至12月31日,法院尚未判决,远华公司预计很可能败诉,如果败诉估计赔偿金额为95万元,并承担诉讼费5万元,当时确认了预计负债100万元。
(3) 1月30日,远华公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失为100万元。
(4) 2月10日,远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元,金额较大,该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5) 2月20日远华公司发现,2008年11月2日,远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装,合同规定,远华公司向丙公司销售两台大型设备,售价为每台500万元,成本为360万元,并负责安装,且安装是销售的重要组成部分,远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项,设备已发出,预计在2009年5月30日安装完毕。假定税法规定,该事项应当计入应纳税所得额。远华公司在2008年11月2日的账务处理为:
借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税费―应交增值税―销项税额 170
借:主营业务成本 720
贷:库存商品 720
(6) 3月6日,远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7) 3月20日,远华公司处置了其子公司,获得投资收益为210万元。
(8) 3月31日,远华公司发现,在2008年12月31日,将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益,金额为80万元。
(9) 4月10日,远华公司为了筹集资金,发行可转换公司债券500万元。
[要求]
说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项日的调整金额。
(“应交税费”科日要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)

正确答案

此事项应该调整报告年度2008年的资产负债表期末数,利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目,具体调整如下:
2008年资产负债表年末数的调整:
“存货”项目调增800万元
“无形资产”项目调减180万元
“应收账款”项目调减255.3万元
“递延所得税资产”项目调整增加79.57万元
“其他应付款”项目调增120万元
“预计负债”项目调减100万元
“应交税费”项目调减97万元
“预收款项”项目调增1000万元
“资本公积”调增60万元
“盈余公积”项目调整减少53.87万元
“未分配利润”项目调整减少484.86万元
2008年利润表本期金额栏的调整:
“营业收入”项目调整减少1100万元
“营业成本”项目调整减少800万元
“管理费用”项目调整增加180万元
“资产减值损失”项目增加138.3万元
“公允价值变动损益”调减80万元
“营业外支出”项目调整增加20万元
“所得税费用”项目调整减少179.57万元
净利润调整减少538.73万元
2008年所有者权益变动表本年金额栏的调整:
净利润(未分配利润栏)调整减少538.73万元
提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少53.87万元
提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加484.86万元

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

甲公司于20×7年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元、期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转交给乙公司。至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付。8月10日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
甲公司以其生产的产品(适用增值税税率17%、消费税税率10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日,产品账面成本为45万元,计税价格(公允价值)为50万元,未计提减值准备;无形资产账面余额为60万元,累计摊销10万元,公允价值为50万元,适用营业税税率5%,未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,并将剩余债务延期至20×9年12月31日偿还,并从20×8年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果甲公司20×8年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。不考虑债务重组过程中的其他相关税费。
乙公司至8月10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证);将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期间为50个月。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司因该项债务重组业务而确认的债务重组利得为( )万元。

A.69
B.71.5
C.72.5
D.80

正确答案

B

解析

甲公司对该项债务重组业务应作的会计分录为:
①借:应付账款 134
贷:主营业务收 50
应交税费――应交增值税(销项税额) 8.5
无形资产 50
营业外收入――债务重组利得 25.5
②借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
借:营业税金及附加 5
贷:应交税费――应交消费税 5
③借:累计摊销 10
营业外支出 2.5
贷:无形资产 10
应交税费――应交营业税 2.5
④借:应付账款 100
贷:应付账款――债务重组 50
预计负债 4
营业外收入――债务重组利得 46
债务重组利得=25.5+46=71.5(万元)

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