- 无形资产管理
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培明公司购入一项专利，支付款项504000元，有效使用期限为10年。公司购买该项专利两年后将其以450000元的价格转让给其他企业，收到的款项存入银行。转让专利的营业税率为5%。
要求：为培明公司编制购入、摊销及转让专利的会计分录。
正确答案
(1)购入时：
借：无形资产――专利权 504000
贷：银行存款 504000
(2)摊销时(假定每年摊销一次)：
借：管理费用 50400
贷：累计摊销 50400
第二年摊销：
借：管理费用 50400
贷：累计摊销 50400
(3)转让时：
借：银行存款450000
累计摊销 100800
贷：无形资产――专利权 504000
营业外收入 24300
应交税费――应交营业税 22500
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理正确的有( )。
A．对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算
B．估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销
C．不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益
B．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用
C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E．处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应通过制造费用，最终计入产品的成本；选项E处置无形资产支出计入营业外支出。
下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。
A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用
D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出；选项C，摊销金额应计入其他业务成本。
在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目有( )。
A．诉讼费
B．新产品开发费用
C．购置无形资产的支出
D．投资者的家庭支出
E．研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，净残值为零。
(3)20×8年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)计算甲上市公司20×8年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)借：研发支出――费用化支出 130
――资本化支出 150
贷：银行存款 280
(2)借：管理费用 130
贷：研发支出――费用化支出 130
(3)借：无形资产 150
贷：研发支出――资本化支出 150
(4)借：管理费用 2.5(150/5×1/12)
贷：累计摊销 2.5
(注意，这里只要求计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年。)
(5)借：银行存款 160
累计摊销 12.5(2.5×5)
贷：无形资产 150
应交税费――应交营业税 8
营业外收入 14.5
(无形资产减少当月不再摊销。)
解析
暂无解析
下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的有( )。
A．无形资产应当从可供使用当月开始摊销
B．当月取得的无形资产，当月不摊销，下月开始摊销
C．企业自用无形资产的摊销价值计入管理费用
D．企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用
E．使用寿命不确定的无形资产不应摊销
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 选项B，无形资产应当自可供使用当月开始摊销；选项C，企业用于生产产品的无形资产摊销额应在“生产成本”或“制造费用”中核算；选项D，应该计入“其他业务成本”科目。
下列项目中，应作为管理费用核算的有( )。
A．工程物资盘亏净损失
B．汁提的无形资产减值准备
C．已达到预定可使用状态尚未投入使用的职上宿舍计提的折旧
D．采矿权人按矿产品销售收入一定比例汁算确认的矿产资源补偿费
E．签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
正确答案
C,D
解析
[解析] 工程物资盘亏净损失应计人营业外支出：计提的无形资产减值准备应汁人资产减值损失；选项E属于承租人发生的初始直接费用，应汁人租人资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费．谈判费等。
在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入______
A．管理费用
B．资产减值损失
C．其他业务成本
D．营业外支出
正确答案
B
解析
[考点] 本题主要考查的知识点是无形资产减值的处理。
期末无形资产的账面价值高于其可收回金额时，应当计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。
按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是( )。
A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
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