- 无形资产管理
- 共1209题
当期发生的下列各项费用，可能影响企业的营业利润的有( )。
A．无形资产内部研发项目在研究阶段的有关支出
B．无形资产内部研发项目在开发阶段的有关支出
C．无形资产处置损益
D．已出租的无形资产的摊销费用
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题考核无形资产的会计处理对营业利润的影响。选项A，应计入管理费用；选项B，不满足资本化条件时，应计入管理费用；选项C，计入营业外收支，不影响营业利润；选项D，应计入其他业务成本。(本题和上题均可参考利润表格式理解)
某工业建设项目交付营业后，经审计实际总投资为52000万元。其中：
1．建筑工程费为20000万元，安装工程费为5000万元。
2．需安装设备(使用期限1年以上，单位价值2000元以上)为5600万元。
3．土地使用权出让金为3300万元。
4．建设单位筹建期间发生的费用为3000万元。
5．投资方向调节税为5700万元。
6．流动资金为9400万元。
交付营业后，预计年营业收入为2800万元；预计年总成本为1740万元；年销售税金及附加为 182．4万元。
[问题]1．按资产性质分别计算固定资产、无形资产、递延资产各是多少。
2．计算投资利润率。
3．假设该项目建成后，建设单位管理费、土地使用权出让金全部作为新增固定资产。已知该项目主厂房建筑工程费为5000万元，安装工程费为800万元，需安装设备费为1400万元。计算该主厂房的新增固定资产价值。
正确答案
1．各类资产的价值：
(1)固定资产＝建筑工程费+安装工程费+固定资产投资调节税+需安装设备价值
＝20000+5000+5700+5600＝36300(万元)
(2)递延资产＝建设单位筹建期间发生的费用＝3000万元
(3)无形资产＝土地使用权出让金＝3300万元
2．年投资利润率＝(年营业收入-年总成本-销售税金及附加)/总投资×100%
＝(2800-1740-182.4)/52000×100%
＝16.88%
3．主厂房的新增固定资产价值：
主厂房新增固定资产价值＝5000+800+1400+706+825＝8731(万元)
解析
暂无解析
企业计提的无形资产减值准备应计入当期的( )。
A．投资收益
B．管理费用
C．营业外支出
D．其他业务支出
正确答案
C
解析
如果无形资产的账面价值超过其可收回金额，则应按超过部分确认无形资产减值准备。企业计提的无形资产减值准备，计入当期的营业外支出。
下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。
A．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税
B．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
C．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
D．债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
正确答案
D
解析
[解析] 选项A应计入长期股权投资成本；选项B应计入无形资产成本；选项C应计入融资租人固定资产的成本。
转让无形资产的所有权时，反映转让成本的会计分录是 ( )
A．借记“其他业务成本”科目，贷记“无形资产”科目
B．借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目“
C．借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”科目
D．借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目
正确答案
C
解析
暂无解析
保险公司的主要资产是( )。
A．流动资产
B．无形资产
C．固定资产
D．投资资产
正确答案
D
解析
[解析] 保险公司的主要任务是合理管理和运用保险资金，所以在资产负债表中表现为：①存货只有一些物料用品和低值易耗品，几乎可以忽略不计；②固定资产比例也比较低，而投资资产所占比例很高，形成保险公司的主要资产。
按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。
A．烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员
B．轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．商业企业销售烟、酒给消费者
D．国有粮食购销企业销售给其他单位粮食
E．药厂销售免税药品
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1) 向消费者销售应税项目； (2) 销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3) 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4) 将货物用于非应税项目；(5) 将货物用于集体福利或个人消费；(6) 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。
甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。
A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。
E．对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。
华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为25％，存货收发采用实际成本法核算。该企业2010年发生下列经济业务：（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元（未计提跌价准备），该材料购进时确认的进项税为0.17万元。（3）为购建厂房购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付。（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（不考虑其他成本）（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。要求：根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）
正确答案
（1）购入原材料：借：原材料 100.93（100＋1×93％） 应交税费――应交增值税（进项税额） 17.07（17＋1×7％） 贷：银行存款 118（100＋17＋1）（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 0.17（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4（4）对外提供劳务：借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10计算应交营业税：借：营业税金及附加 0.5 贷：应交税费――应交营业税 0.5（10×5％）（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款 10 累计摊销 6 贷：无形资产 12 应交税费――应交营业税 0.5（10×5％） 营业外收入 3.5（6）印花税直接计入管理费用中：借：管理费用 0.13 贷：银行存款 0.13（7）销售产品：借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费――应交增值税（销项税额） 1.7借：营业税金及附加 1 贷：应交税费――应交消费税 1借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8
解析
暂无解析
5． 某企业2010年5月份发生的部分经济业务如下： (1)发生无形资产研发费用10万元； (2)支付专设销售部门人员工资20万元； (3)发生产品广告宣传费5万元； (4)支付业务招待费15万元； (5)支付销售产品保险费5万元； (6)计算本月应缴纳的城市维护建设税0．5万元； (7)计提生产机器设备折旧10万元； (8)本月末预提银行短期借款利息0．2万元。 要求：根据上述资料，假设不考虑其他事项，回答下列问题。该企业5月份发生的期间费用总额为（ ）万元。
A．55．2
B．55．7
C．65．2
D．65. 7
正确答案
A
解析
【解析】期间费用=财务费用+管理费用+销售费用=10+20+5+15+5+0．2=55．2(万元)。
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