- 无形资产管理
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(12分)加利公司自行研究一项专利权2011年该研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用300万元，期中满足资本化条件的是120万元，2011年7月1日开发结束申请取得专利权供管理部门使用。有效期为10年，采用直线法摊销。2012年1月1日将该专利权转让取得价款100万元存入银行，营业税率5%。要求编制支付时、结转时、按月摊销时、转让时会计分录。
正确答案
借：研发支出－费用化 1800000 －资本化 1200000 贷：银行存款 3000000 借：管理费用 1800000 无形资产 1200000 贷：研发支出－费用化 180000 －资本化 120000 借：管理费用 10000贷：累计摊销 10000借：银行存款 1000000 累计摊销 60000 营业外支出 190000贷：无形资产 1200000 应交税费－应交营业税 50000
解析
暂无解析
2010年2月1日，甲公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付，该无形资产的法律保护期限为10年，甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，乙公司承诺5年后按2520万元的价格购买该无形资产。关于2010年无形资产的会计处理中，下列说法正确的有( )。
A．2010年2月1日确认无形资产3600万元
B．无形资产于2010年2月开始摊销
C．无形资产于2010年3月开始摊销
D．2010年2～11月无形资产应摊销金额为180万元
正确答案
A,B,D
解析
无形资产应自取得当月开始摊销；2010年2月至11月摊销金额=(3600-2520)÷5×10÷12=180万元。
下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。
A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
正确答案
B
解析
[解析] 无形资产应于取得当月开始摊销。
下列选项中，土地使用权不可作为无形资产核算的是( )。
A．建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金
B．建设单位获得的土地使用权是通过行政划拨的
C．将土地使用权有偿转让，按规定补交土地出让价款
D．将土地使用权有偿出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出让价款
正确答案
B
解析
暂无解析
按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。
A．烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员
B．轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)
C．商业企业销售烟、酒给消费者
D．国有粮食购销企业销售给其他单位粮食
E．药厂销售免税药品
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1) 向消费者销售应税项目； (2) 销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3) 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4) 将货物用于非应税项目；(5) 将货物用于集体福利或个人消费；(6) 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。
某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元 (假设开发过程中的支出均能资本化)；依法取得时发生注册费用l0万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为( )万元。
A．96
B．94.8
C．36
D．12
正确答案
C
解析
[解析] 研究费用不计入无形资产的入账价值，应计入管理费用。所以专利权的人账价值=20+2.8+1.2+10+2=36(万元)。
下列各项中，属于营业外支出的是( )。
A．无形资产摊销
B．固定资产盘盈净受益
C．管理不善导致的材料损失
D．同定资产盘亏净损失
正确答案
D
解析
营业外支出，如施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备，罚款支出；非常损失等。这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系，应冲减本年利润。
下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提行政管理部门固定资产折旧
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．固定资产清理损失
E．提取在建工程减值准备
正确答案
B,C,E
解析
[大纲要求] 掌握 [习题解析] 本题考查重点是对“无形资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。出售无形资产发生的净损失和固定资产清理损失均计入“营业外支出”科目，均不会导致工业企业当期营业利润减少。因此，本题正确答案是BCE。
A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为 1 500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务：
(1) 接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价 18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产价值为15万元。
(2) 购入材料一批，价款50万元，增值税8．5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
(3) 6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
(4) 收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未
收到，该委托代销商品的成本为10万元。
(5) 向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。
(6) 本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
(7) 计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(8) 向希望工程捐款6万元。
(9) 计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
(10) 以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。
要求：
1) 根据上述业务编制分录；
2) 计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产合计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。(答案金额以万元为单位)
正确答案
(1)
①借：固定资产 15
贷：实收资本 15
②借：原材料 50
应交税金――应交增值税(进项税额) 8.5
贷：银行存款 58.5
③借：银行存款 40
贷：短期借款 40
④借：应收账款 16.05
营业费用 1.5
贷：主营业务收入 15
应交税金――应交增值税(销项税额) 2.55
借：主营业务成本 10
贷：委托代销商品 10
⑤借：预收账款 9.36
贷：主营业务收入 8
应交税金――应交增值税(销项税额) 1.36
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6
⑥借：固定资产 2
贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 2
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 2
贷：营业外收入 2
⑦借：制造费用 7
管理费用 3
贷：累计折旧 10
⑧借：营业外支出 6
贷：银行存款 6
⑨借：财务费用 0.1
贷：预提费用 0.1
⑩借：无形资产 12
贷：银行存款 12
借：管理费用 0.2
贷：无形资产 0.2
(2)
①资产合计＝1 500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2
＝1 539.35(万元)；
②负债合计＝600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1＝626.15(万元)；
③所有者权益合计＝900+1-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2
＝913.2(万元)。
解析
暂无解析
按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是( )。
A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
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