- 无形资产管理
- 共1209题
在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入( )。
A．管理费用
B．营业费用
C．其他业务支出
D．营业外支出
正确答案
D
解析
解析：在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入营业外支出。
按照税法规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是( )。
A．在建工程损失
B．坏账损失
C．股权(权益)性投资损失
D．生产性生物资产损失
E．无形资产损失
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资，没有明确将无形资产损失列入资产损失范围。
审计人员对某企业X月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)。
产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工费用总额 月末在产品成本
直接材料 直接人工 制造费用 40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000
合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000
经查：
(1) 完工产品及月末在产品数量可以确认。将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。
(2) 生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。
(3) 虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。
(4) 计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。
(5) 无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。
要求：
(1) 指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。
(2) 重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。
(3) 计算A产品单位成本。
正确答案
(1) ①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。
② 应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。
③ 应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。
④ 经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。
⑤ 无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。
(2) 用约当产量法分配生产费用：
④
产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工费用总额 月末在产品成本
直接材料 直接人工 制造费用 40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000
合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000
解析
暂无解析
某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元 (假设开发过程中的支出均能资本化)；依法取得时发生注册费用l0万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为( )万元。
A．96
B．94.8
C．36
D．12
正确答案
C
解析
[解析] 研究费用不计入无形资产的入账价值，应计入管理费用。所以专利权的人账价值=20+2.8+1.2+10+2=36(万元)。
下列资产中属于不可辩认无形资产的是( )。
A．非专利技术
B．商誉
C．商标权
D．股票
正确答案
B
解析
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。
乙股份有限公司(以下简称乙公司)系制造企业，其会计报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的会计报表提出下列调整建议中，不恰当的是( )。
A．将采购存货发生的装卸费，建议由销售费用调整至存货的采购成本
B．将委托贷款发生的减值损失，建议由财务费用调整至投资收益
C．将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用，建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D．将为取得专利当期发生的开发费用，建议由无形资产调整至管理费用
正确答案
C
解析
[解析]：为投资发生的评估等费用不应计入投资成本。
在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。
A．耗费的材料
B．注册费
C．可资本化的利息支出
D．培训支出
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。
(1)根据以下基本信息，新建账套。
建立账套：(118)武汉长兴实业有限公司，工业企业，新企业会计制度科目。
账套启用日期：2009年3月，期初余额全部为0。
操作人员：胡一，编制收、付、转记账凭证的录入、修改会计科目；出纳，刘红签字；李明，审核；王林，记账。所有岗位人员均无登录密码。
个别科目根据需要增加到最低级明细科目。
(2)根据下列经济业务，以胡一身份登录(118)武汉长兴实业有限公司账套，编制收、付、转记账凭证。
严格按要求录入凭证信息，如摘要为日常业务，日期为业务要求日期，附件张数等都要详细录入。
第一，3月31日，将材料发出用于生产B产品和车间与厂部一般耗用(附件2张)。
B 产品生产用 1000千克 单价10元/千克 共计10000元
厂部一般耗用 120千克 单价10元/千克 共计1200元
行政部门耗用 80千克 单价10元/千克 共计800元
借：生产成本――基本生产成本 10000
制造费用 1200
管理费用 800
贷：原材料 12000
第二，3月31日，以工行存款1200元支付企业聘请会计师事务所清账、验资发生的费用(附件2张)。
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
第三，3月31日，员工王翔出差借差旅费2400元，用银行存款支付(附件2张)。
借：其他应收款 2400
贷：银行存款 2400
第四，3月31日，月末计算分配应付工资如下(附件3张)：
生产工人工资 18000
车间管理人员工资 6000元
厂部管理人员工资 6000元
借：生产成本――基本生产成本 18000
制造费用 6000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬――工资 30000
第五，3月31日，按照银行借款利率，预提应由本月负担的长期借款利息2000元，计入当期损益(附件1张)。
借：财务费用 2000
贷：长期借款 2000
第六，3月31日，摊销专利权2500元(附件1张)。
借：管理费用 2500
贷：无形资产――专利权 2500
(3)编制记账凭证后，用“文件”菜单的“重新注册”命令，以相应人员重新登录完成：出纳刘红签字、李明审核、王林记账等工作。
正确答案
[提示步骤] (1)①建立账套：在“系统管理”窗口，执行“账套→建立”命令，打开“创建账套――账套信息”对话框，输入相关信息即可。②增加操作员：在“系统管理”窗口，执行“权限→角色”命令，打开“角色管理”窗口，单击“增加”按钮，打开“增加角色对话框”，输入相关信息并保存即可。
(2)①以胡一身份登录(118)武汉长兴实业有限公司账套。②录入记账凭证：录入记账凭证，应当选择“账务处理”主功能、“凭证录入”子功能，出现“记账凭证――新增”界面。会计科目要求输入末级明细科目。一般只需输入科目代码或者助记码，软件将自动显示科目名称。录入完成后，要点击“保存”按钮。
(3)①以李明身份登录(118)武汉长兴实业有限公司账套。②凭证审核：进行凭证审核，应当查询需修改的凭证，在“凭证查询”界面上选中需审核的凭证后点“审核”按钮，出现“记账凭证――审核”界面。③记账：要对凭证进行记账，应当选择“账务处理”主功能、“凭证过账”子功能，出现“凭证过账”界面。选择好有关参数后点击“开始过账”按钮，软件将进行记账处理。
解析
暂无解析
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用400万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
(3)2009年1月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为280万元，应交营业税14万元，款项已存入银行。
要求：
(1)根据资料(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)根据资料(1)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)根据资料(1)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)根据资料(2)编制甲上市公司2008年7月专利权摊销的会计分录。
(5)根据资料(3)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)借：研发支出―费用化支出
100
―资本化支出
300
贷：银行存款 400
(2)借：管理费用 100
贷：研发支出―费用化支出 100
(3)借：无形资产 300
贷：研发支出―资本化支出
300
(4)借：管理费用
5(300÷5×1÷12)
贷：累计摊销 5
(5)借：银行存款 280
累计摊销 30(5×6=30)
营业外支出 4
贷：无形资产 300
应交税费―应交营业税 14
解析
[解析] 该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销
A能源股份有限公司(以下简称“A公司”)是于2008年3月由原有限责任公司(成立于2000年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立，2010年1月，A公司拟首次公开发行股票并上市，在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息：
(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中，有关最近3年的财务指标如下表所列：
单位：万元 注：上述“无形资产”项下均为扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的数据。
(2)A公司董事会拟由7名董事组成。其中：
①总经理王某兼任控股股东C集团的董事；
②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理；
③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪。
(3)本次拟公开发行6000万股(每股面值1元，下同)，发行价每股10元，募集资金60000万元。募集的资金存放于董事会决定的专项账户，除主要用于主营业务外，其余部分将用于间接投资参股证券公司和申购新股。
(4)拟由E承销商独家包销。根据A公司与E承销商签订的包销意向书，本次公开发行股票的承销期限为100天，E承销商在所包销的股票中，可以预先购入并留存200万股，其余部分向公众发行。
要求：根据上述内容，回答下列问题：
根据本题要点(1)所述内容，A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额，是否符合首次发行股票并上市的规定并分别说明理由。
正确答案
①A公司的净利润指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。本题中，A公司最近3个会计年度净利润均为正数，且以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据的累计数额为5884万元，是符合规定的。
②A公司现金流量净额和营业收入指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。本题中，A公司虽然最近3个会计年度的现金流量净额累计为4875万元(不足5000万元)，但其最近3个会计年度营业收入累计为6.68亿元，超过了3亿元。由于现金流量净额指标和营业收入指标，只要其中一项符合要求即可，因此A公司现金流量净额和营业收入指标是符合规定的。
③A公司发行前股本总额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行前股本总额不少于人民币3000万元。本题A公司发行前股本总额为人民币4800万元，是符合规定的。
④A公司无形资产的数额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%。本题中，A公司2009年扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的无形资产为1963万元，占净资产的比例为17.22%，即1963÷(25000-13600)=17.22%。
解析
暂无解析
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