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题型:简答题
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多选题

按照税法规定,所得税前可扣除的企业资产损失可以是( )。

A.在建工程损失
B.坏账损失
C.股权(权益)性投资损失
D.生产性生物资产损失
E.无形资产损失

正确答案

A,B,C,D

解析

[解析] 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产,存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资,没有明确将无形资产损失列入资产损失范围。

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题型:简答题
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单选题

下列资产中属于不可辩认无形资产的是( )。

A.非专利技术
B.商誉
C.商标权
D.股票

正确答案

B

解析

无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务,出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉。

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题型:简答题
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单选题

乙股份有限公司(以下简称乙公司)系制造企业,其会计报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的会计报表提出下列调整建议中,不恰当的是( )。

A.将采购存货发生的装卸费,建议由销售费用调整至存货的采购成本
B.将委托贷款发生的减值损失,建议由财务费用调整至投资收益
C.将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用,建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D.将为取得专利当期发生的开发费用,建议由无形资产调整至管理费用

正确答案

C

解析

[解析]:为投资发生的评估等费用不应计入投资成本。

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题型:简答题
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多选题

在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。

A.耗费的材料
B.注册费
C.可资本化的利息支出
D.培训支出

正确答案

A,B,C

解析

[解析] 内部研发活动形成的无形资产成本,由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括:开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销,以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

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题型:简答题
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简答题

A能源股份有限公司(以下简称“A公司”)是于2008年3月由原有限责任公司(成立于2000年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立,2010年1月,A公司拟首次公开发行股票并上市,在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息:
(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中,有关最近3年的财务指标如下表所列:
单位:万元 注:上述“无形资产”项下均为扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的数据。
(2)A公司董事会拟由7名董事组成。其中:
①总经理王某兼任控股股东C集团的董事;
②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理;
③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪。
(3)本次拟公开发行6000万股(每股面值1元,下同),发行价每股10元,募集资金60000万元。募集的资金存放于董事会决定的专项账户,除主要用于主营业务外,其余部分将用于间接投资参股证券公司和申购新股。
(4)拟由E承销商独家包销。根据A公司与E承销商签订的包销意向书,本次公开发行股票的承销期限为100天,E承销商在所包销的股票中,可以预先购入并留存200万股,其余部分向公众发行。
要求:根据上述内容,回答下列问题:
根据本题要点(1)所述内容,A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额,是否符合首次发行股票并上市的规定并分别说明理由。

正确答案

①A公司的净利润指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定,发行人发行股票并上市的最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元,净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。本题中,A公司最近3个会计年度净利润均为正数,且以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据的累计数额为5884万元,是符合规定的。
②A公司现金流量净额和营业收入指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定,发行人发行股票并上市的最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。本题中,A公司虽然最近3个会计年度的现金流量净额累计为4875万元(不足5000万元),但其最近3个会计年度营业收入累计为6.68亿元,超过了3亿元。由于现金流量净额指标和营业收入指标,只要其中一项符合要求即可,因此A公司现金流量净额和营业收入指标是符合规定的。
③A公司发行前股本总额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定,发行人发行前股本总额不少于人民币3000万元。本题A公司发行前股本总额为人民币4800万元,是符合规定的。
④A公司无形资产的数额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定,发行人发行股票并上市的最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%。本题中,A公司2009年扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的无形资产为1963万元,占净资产的比例为17.22%,即1963÷(25000-13600)=17.22%。

解析

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