- 养老保险
- 共1013题
某职工月应发工资1400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元(超过规定比例2元)，单位代扣代缴水电费100，其当月应纳个人所得税为( )元。
A．22.6
B．22.8
C．32.6
D．32.8
正确答案
D
解析
[解析] 个人按规定比例缴纳养老保险、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。 应纳个人所得税＝(1400-800-14-10+2)元×10%-25元＝32.8元
经过十几年的探索，我国城镇职工基本养老保险制度覆盖面逐步扩大，参保职工越来越多，但仍然存在不足，包括 ( )。①统筹层次过低 ②隐性债务巨大 ③替代率过低 ④个人账户空账运转
A．①②③④
B． ②③④
C．①②④
D．①③④
正确答案
C
解析
暂无解析
关于物业管理年度运营预算的说法，正确的是（ ）。
A．预算不包括费用支出发生的时间
B．预算不包括能源费用支出安排
C．预算不包括员工的养老保险
D．预算中要为不可预见费用的支出预留空间
正确答案
D
解析
暂无解析
2007年7月2日，某市某商业银行因不能支付到期债务，经银监会同意，被人民法院依法宣告破产。经破产清算后，制定了下列清偿计划，其中哪些是合法的( )
A．清算费用优先于其他债权获得首先清偿
B．银行之前拖欠的职工工资及医疗、伤残补助、抚恤费用优先于普通债权获得清偿
C．个人存款利息优先于个人储蓄存款本金支付
D．单位存款利息优先于其他一般债权获得清偿
正确答案
A,B
解析
[考点] 商业银行的清算和终止
[解析] 首先，《企业破产法》同样适用于商业银行，该法第113条第1款规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：(1)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；(2)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款； (3)普通破产债权。其次，商业银行在进行破产清算时，其债权清偿程序有着特殊的规定。《商业银行法》第71条第2款规定，商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工丁资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。可见，适用于商业银行破产的一般清偿顺序为：
(1)破产费用和共益债务；
(2)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；
(3)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用；
(4)个人储蓄存款的本金和利息；
(5)单位储蓄存款的本金和利息、破产人所欠税款及普通破产债权。
通过上面的分析，AB两项无疑是正确的，C项中的个人存款利息与本金实际卜为同一清偿位阶，D项中的单位存款利息也与一般债权居于同一位阶之上。
西日贸易有限责任公司(以下简称“贸易公司”)系由甲公司和乙公司分别出资300万元和200万元设立，贸易公司实际到位的注册资本为400万元，甲公司尚有100万元出资因公司章程规定的出资期限未到期而没有完全履行出资义务。贸易公司在经营中因投资决策发生严重失误，造成重大损失，不能清偿到期债务，向其所在地的人民法院申请破产。人民法院于2007年2月8日受理了该破产申请后，指定了管理人全面接管贸易公司。经审理人民法院于2008年1月8日依法宣告贸易公司破产。管理人对贸易公司的相关事项清理如下：
(1) 2006年4月20日向丙公司无偿赠与一批物资，价值30万元。
(2) 2006年1月24日向丁银行借款10万元，借期2年。其借款利息截至2007年2月8日为8万元，其后截至2008年1月8日为5万元。
(3) 2006年12月16日与甲公司签订一份买卖合同，约定甲公司为贸易公司定制一批特殊规格的服装，合同标的额为68万元，由甲公司于2007年4月上旬交货，货到付款。现双方均尚未履行该合同，管理人决定解除该合同，由此造成甲公司实际经济损失为10万元。
(4) 武汉一债权人因参加债权人会议发生差旅费1万元，南京一债权人为参加贸易公司的破产清算而聘请律师的费用2万元。
(5) 2007年6月19日贸易公司的一幢危房突然倒塌，致路人戊不幸受到伤害，遭到损失3万元。
(6) 除上述事项外，贸易公司经评估确认尚有资产1200万元(变现价值)；负债2800万元(其中，应付工资300万元、基本养老保险费用60万元、补充养老保险费用40万元、基本医疗保险费用30万元、补允医疗保险费用20万元、应缴税金400万元、其他流动负债 650万元、长期负债1300万元)；破产费用100万元。
要求：根据以上事实和破产法律制度的规定，分析回答下列问题：
(1) 甲公司享有的破产债权是多少其尚未缴纳的出资是否应补缴并分别说明理由。
(2) 贸易公司向丙公司赠与物资的行为是否可以撤销并说明理由。
(3) 丁银行享有的破产债权是多少并说明理由。
(4) 丁银行享有的破产债权在破产清算中能得到清偿的具体数额是多少(小数点保留2位)
正确答案
(1)①根据规定，对破产企业未履行的合同，管理人可以决定解除合同，另一方当事人因此受到经济损失的，其损害赔偿额应作为破产债权。②甲公司尚未缴纳的出资应补缴。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。③甲公司享有的破产债权数额是10万元。甲公司对贸易公司享有的破产债权不得主张与其未到位的100万元注册资本金相抵销。根据规定，债务人的开办人注册资本投入不是的，应当由该开办人予以补足，补足部分属于破产财产。
(2)贸易公司向丙公司赠与物资的行为应予以撤销。根据规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人无偿转让财产行为的，管理人有权请求人民法院予以撤销。本题贸易公司向丙公司赠与物资的行为，发生在人民法院受理破产申请前1年内，因此，该行为是可以撤销的。
(3)丁银行享有的破产债权为18万元(10+8＝18万元)。根据规定，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。因此，丁银行的贷款尽管没有到期，仍应视为到期，且其利息计算至人民法院受理破产申请时(即；8万元利息)。
(4)①破产财产＝1200+100+30＝1330(万元)
[解析] 出资人补缴的出资属于破产财产；管理人行使撤销权后追回的财产应计入破产财产。
②普通破产债权＝650+1300+10+18＝1978(万元)
[解析] 管理人决定解除合同而使对方当事人因此受到的损害赔偿额应作为破产债权；债权人参加破产程序所支出的费用，不属于破产债权。
③破产企业的破产财产应优先支付100万元的破产费用和3万元的共益债务(债务人财产致人损害所产生的债务，属于共益债务)，再支付工资及基本养老保险费用和基本医疗保险费用390万元(300+60+30＝390万元)，然后支付补充养老保险费用和补充医疗保险费用60万元以及400万元的税款。
④至于普通破产债权，可供清偿的破产财产为377万元(1330－100－3－390－60－400＝377万元)。由于剩余的破产财产不足以支付普通破产债权，普通破产债权人应按同一比例清偿。该比例为19.06%(377/1978×100%＝19.06%)。
⑤丁银行享有的破产债权得到清偿的具体数额为3.43万元(18×19.06%＝3.43万元)。
解析
暂无解析
某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
(2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
(4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标仅为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金30万元)；
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元、责任人赔偿款1万元、变价收入0.5万元。
(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费附加征收率3%)
要求：
(1)分别计算该企2008年度缴纳的各种流转税；
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；
(3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。
正确答案
(1)2008年度应缴纳的各种流转税：
①增值税：
销项税额=6000×17%+2340÷(1+17%)×17%=1360(万元)
进项税额=408-30×17%=402.9(万元)
应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1(万元)
②消费税：
应缴纳消费税额=[6000×30%+2340÷(1+17%)×30%]-2500×30%=1650(万元)
③营业税：
应缴纳营业税额=100×5%=5(万元)
(2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加：
①城市维护建设税=(957.1+1650+5)×7%=182.85(万元)
②教育费附加=(957.1+1650+5)×3%=78.36(万元)
(3)2008年度应缴纳的企业所得税额：
①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元)
②应扣除商标权销售成本=60-(60÷10÷12×8)=56(万元)
③应扣除的费用=820+270+[940-35×(1-60%)=2016(万元)
业务招待费35＜8000×5‰
销售外购的商标权取得的收入100万元，属于营业外收入，不得作为计提业务招待费的基数。
④营业外支出=30×(1+17%)-5-1-0.5=28.6(万元)
⑤应纳税所得额=6000+2340÷(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2016-28.6=981.19(万元)
⑥2008年度应缴纳企业所得税=(981.19-40×50%)×25%=240.30(万元)
解析
暂无解析
属于养老保险的特点的为( )
A．由国家立法，强制实行，企业、单位和个人必须参加
B．养老保险费用由国家、集体和个人三方共同负担
C．必须设置专门机构，实行专业化、社会化的统一管理
D．对被保险人要求严格
E．个人自愿决定是否参加
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。
A．收入类调整项目
B．资产类调整项目
C．扣除类调整项目
D．与取得收入无关的调整项目
正确答案
C
解析
暂无解析
2004年，保监会发出《关于印发〈加快发展养老保险的若干指导意见〉的通知》，提出加快发展养老保险及企业年金，有利于人身保险充分发挥（ ），促进保险业更好的服务于国民经济的发展。
A．经济补偿功能
B．资金融通功能
C．社会管理功能
D．防灾防损功能
正确答案
C
解析
暂无解析
企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是( )。
A．企业为投资者支付的补充养老保险
B．企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C．企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
D．企业为职工支付的商业保险
正确答案
D
解析
[解析] 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
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