- 增值税法律制度
- 共347题
某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;
(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;
(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;
(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;
(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;
(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
正确答案
(1)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元) (注:根据税法规定,由买方负担的赊购货佣金以外的所有佣金和经纪费应计入完税价格;但本题所述的“国外采购代理人佣金6万元”,实质上就是买方自己的采购代理人佣金,即购货佣金,因此不应计入完税价格)
(2)进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
(3)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)
(4)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加 =[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(5)国内销售环节应缴纳消费税 =[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80% =216.6-104.91=111.69(万元)
(6)国内销售环节实现的销项税额 =[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17% =180.54(万元)
(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额 =74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%) =74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(8)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)
(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(104.91+65.18)×(7%+3%)=17.01(万元)
解析
暂无解析
甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。(一)相关资料2012年8月,甲公司发生下列业务:(1)购进油漆、修理零备件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元,税额8.5万元;支付运费1.4万元,取得运输部门开具的运输费用结算单据。(2)购入原木,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,税额26万元。(3)将橡木加工成A型实木地板,本月销售取得含税销售额81.9万元,将部分橡木做成工艺品进行销售,取得含税销售额52.65万元。(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元,开具普通发票。(5) 将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修,成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供 给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,D型实木地板的成本为18万元,市场销售价为每平方米160万(不含增值税额)。已知:实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况:(1)当期进项税额=8.5+26=34.5(万元)(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)(3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(万元)要求:根据上述内容和相关税收法律制度的规定,回答下列问题(涉及计算的,列出计算过程,计算结果保留到小数点后两位;计算单位:万元);计算甲公司当期消费税额。
正确答案
消费税=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.89(万元)
解析
暂无解析
北京某货运公司(增值税一般纳税人)2013年4月发生如下业务: (1)购入新载货车,取得机动车专用发票注明税额5.1万元。 (2)购买成品油,取得增值税专用发票注明税额4.25万元。 (3)购买材料、低值易耗品,支付动力费用,取得增值税专用发票注明税额5.92万元。 (4)修理载货车,取得增值税专用发票注明税额2.34万元。 (5)货运业务取得含税收入116.55万元。 (6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。 (7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元,二季度租赁费在季度初一次性支付)。 (8)销售旧载货车(2010年3月购入),取得含税收入20.8万元。 该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。该货运公司当月应纳增值税税额()万元。
A.0
B.5.20
C.5.26
D.5.66
正确答案
C
解析
暂无解析
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2005年度账面记载注册资本10000万元、员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。当年相关经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品200万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款3000万元、增值税额510万元;另支付购货运输费用100万元,取得承运部门开具的普通发票;
(2)生产领用外购化妆品3000万元,生产成套化妆品、批发销售成套化妆品,开具增值税专用发票,取得销售额8000万元;零售成套化妆品,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(3)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元;
(4)从联营企业分回税后利润85万元,联营企业适用税率为15%;
(5)当年企业发生的销售成本5000万元;
(6)发生产品销售费用930万元,其中广告费用500万元、业务宣传费用140万元;
(7)发生管理费用940万元,其中含业务招待费用130万元、技术开发费300万元(上年发生技术开发费250万元);
(8)发生财务费用700万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用500万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职32212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
(注:适用消费税税率30%;当地人均月计税工资标准为800元)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该企业2005年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加;
(2)计算该企业2005年实现的销售收入总和;
(3)计算企业纳税调整前的所得;
(4)计算企业所得税广告费用调整额;
(5)计算企业所得税业务宣传费调整额;
(6)计算企业所得税业务招待费调整额;
(7)计算企业所得税财务费用调整额;
(8)计算企业所得税工资、工资附加“三费”标准及调整金额;
(9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)应纳的消费税=[8000+2340÷(1+17%)]× 30%-3000× 30%=3000-900=2100(万元)
应纳增值税=[8000+2340÷(1+17%)]×17%-(510+100× 7%-30×17%)=1188.1(万元)
应纳城市维护建设税=(2100+1188.1)× 7%=230.167(万元)
应纳的教育费附加=(2100+1188.1)× 3%=98.643(万元)
(2)2005年实现的应税收入总和=8000+2340÷(1+17%)=10000(万元)
(3)纳税调整前的所得=10000+85÷(1-15%)-5000-930-940-700-2100-230.167- 98.643-[30×(1+17%)-5]=10100-10028.91=71.09(万元)
(4)广告费用调整额=500-10000×2%=300(万元)
(5)业务宣传费调整额=140-10000× 5‰=90(万元)
(6)业务招待费调整额=130-(3+10000× 3%。)=97(万元)
技术开发费增长率=(300-250)÷250×100%=20%
加计扣除技术开发费=300× 50%=150(万元)
(7)财务费用调整额=500-10000× 50%× 5%=250(万元)
(8)计税工资总额=(1000-10-5)× 800×12=945.6(万元)
以计税工资总额计提的三项经费=945.6×17.5%=16548(万元)
工资、工资附加“三费”标准及调整额=1500-(945.6+165.48)=388.92(万元)
(9)2005年应纳税所得额=71.09+300+90+97+250+388.92-150=1047.01(万元)
2005年应纳企业所得税=1047.01× 33%-85÷(1-15%)×15%=330.5133(万元)
解析
暂无解析
国内某软件开发企业为增值税一般纳税人,2008年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元,已开具增值税专用发票,该批软件系进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运杂费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费60元,押运费40元;进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.5040
正确答案
D
解析
[解析] 应纳税额=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)
实际税负=18775÷168000=11.17%实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。
某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项,注册税务师以下指导意见中您认为正确的有( )。
A.开具的增值税专用发票可以只加盖财务专用章
B.所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票
C.销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票
D.报关出口的货物可开具增值税专用发票
E.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B,国有粮食购销企业销售粮食免税,可开具增值税专用发票;选项D,不开具专用发票,应开具出口货物销售统一发票。
甲企业为增值税一般纳税人,2012年4月份发生如下经济业务:
(1)根据供电部门通知,企业本月应付电费10万元。其中生产车间电费8万元,企业行政管理部门电费2万元。
(2)购入一批材料,价款为100万元,增值税专用发票上注明的增值税税额17万元,款项尚未支付。
(3)管理部门委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费用10万元,增值税税额1.7万元,款项已用银行存款支付。
(4)建造厂房领用生产用原材料20万元,其购入时支付的增值税为3.4万元。
(5)出售一栋办公楼,出售收入1000万元已存入银行。该办公楼的账面原价为800万元,已提折旧200万元;出售过程中用银行存款支付清理费用5万元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4),下列分录中正确的是______。
A.本月应付电费: 借:制造费用 8 管理费用 2 贷:其他应付款 10
B.购入材料: 借:原材料 100 应交税费―应交增值税(进项税额) 17 贷:应付账款 117
C.委托外单位修理机器设备: 借:管理费用 11.7 贷:银行存款 11.7
D.建造厂房领用生产用原材料: 借:在建工程 23.4 贷:原材料 20 应交税费―应交增值税(进项税额转出) 3.4
正确答案
B,D
解析
暂无解析
(二)
某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%。2011年11月和12月的生产经营情况如下:
(1)11月份:
①外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款850万元、增值税额144.5万元,材料、燃料已验收入库。
②外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税额25.5万元,其中20%用于企业基建工程。
③以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税额5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
④内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。
(2)12月份:
①免税进口料件一批,进口料件组成计税价格为420万元。
②出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额180.47万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题,每问需计算出合计数(以万元为单位,计算过程保留小数点后两位):
该企业12月份应纳城建税及教育费附加为( )万元。
A.2.96
B.2.34
C.0.62
D.4.25
正确答案
A
解析
[解析] 11月份:
(1)准予抵扣的进项税=144.5+25.5×(1-20%)+5.1+(10+18)×7%=171.96(万元)
外购动力的20%用于企业基建工程,其进项税额不允许抵扣;加工货物进项税允许抵扣;
加工货物运费和销售货物运费均按7%计算抵扣进项税。
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
(3)当期应纳税额=300×17%-(171.96-20)=-100.96(万元)
(4)免抵退税额=500×13%=65(万元)
(5)当期期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额=65(万元)
(6)当期免抵税额=65-65=0(万元)
(7)留待下期抵扣税额=100.96-65=35.96(万元)
12月份:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
(3)当期应纳税额=180.47÷(1+17%)×17%+(180.47÷600×200)÷(1+17%)×17%-(0-7.2)-35.96=6.20(万元)
应纳税额大于零,不需要退税。
(4)免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
(5)免抵退税额=600×13%-54.6=23.40(万元)
(6)当期免抵税额=23.40-0=23.40(万元)
(7)12月份应纳城建税及教育费附加=(6.20+23.40)×(7%+3%)=2.96(万元)
某外贸进出口企业,主要从事汽车的生产及销售,2011年10月份生产经营情况如下:
(1)以一般贸易出口方式向国外销售汽车50辆,折合人民币1000万元;在国内销售摩托车5辆,取得不含税销售额100万元。
(2)免税进口材料一批,组成计税价格960万元,经加工后出口,取得收入1400万元。
(3)当月从A企业(小规模纳税人)购入生产材料一批,取得代开的增值税专用发票,注明材料金额100万元。
(4)外购汽车配件,支付价款1000万元、增值税160万元,取得增值税专用发票;支付运输费用90万元,取得运输单位开具的普通发票。
(5)因管理不善导致从A企业购入的生产材料受损,损失金额45万元(其中含运费金额5万元),本月取得保险公司给予的赔偿金额25万元。
(6)10月初尚有未抵扣的留抵税额100万元。
(说明:增值税税率17%、退税率13%,假设出口相关税额均已得审批。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业10月份不得免征和抵扣税额。
(2)计算该企业10月份准予抵扣的进项税额。
(3)计算该企业10月份应缴纳的增值税。
(4)计算该企业10月份应退的增值税。
正确答案
(1)一般贸易出口方式中不得免征和抵扣税额=1000×(17%-13%)=40(万元)
进料加工业务中不得免征和抵扣税额=1400×(17%-13%)-960×(17%-13%)=17.60(万元)
该企业10月份不得免征和抵扣税额=40+17.60=57.60(万元)
(2)10月份准予抵扣的进项税额=100×3%+160+90×7%-(45-5)×3%-5÷(1-7%)×7%-57.6+100=210.12(万元)
(3)当月应缴纳增值税=100×17%-210.12=-193.12(万元)
(4)当月免抵退税额=1000×13%+(1400-960)×13%=187.20(万元)
当月免抵退税额187.20万元<未抵扣完的进项税额193.12万元,当月应退增值税为187.20万元,免抵税额为0。
解析
暂无解析
红光百货商场(一般纳税人)2005年8月份发生下列购销业务:
(1)零售A型空调机300台,每台3000元,商场派人负责安装,每台收取安装费200元;
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台 2800元,奖品为电子石英手表,市场零售单价格200元,共计送出50只电子石英手表;
(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款 40000元,均已开具普通发票,每台3000元,因供货商的原因本期未能向客户交货;
(4)将本商场自用2年的小汽车一辆,账面原价 160000元,已提折旧30000元,以140000元的价格售出;
(5)销售给某使用单位空调机10台,已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元,(增值税专用发票发票联注明价款27000万元);
(6)购进B型空调机100台,取得增值税专用发票注明价款200000元,双方正在协商以商业汇票方式进行结算;
(7)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,但商场因资金周转困难只支付了70%的货款,余款在下月初支付;因质量原因,退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台,每台单价2000元,并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单;
(8)购进A型空调机20台,取得增值税专用发票注明价款420000元,贷款已付;
(9)为光明服装厂代销服装一批,合同规定:每件服装零售价117元,共计1000件,双方约定手续费5%(按不含税价计算);该商贸公司每件服装实际零售价150元,本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂,取得服装厂开具的增值税专用发票。
请依据《增值税暂行条例》及有关规定,正确计算应纳增值税、营业税。
(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)
正确答案
(1)收取的安装费,应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除,且应按视同销售货物处理,计算缴纳增值税。
(3)收取预付款,且已开具普通发票.虽供货商本期未能向客户交货,但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出,销售价格未超过账面原值,不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品,不得开具增值税专用发票,发票应全部联次一次填开,上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机因尚未开出商业汇票,所以不得抵扣进项税金。
(7)因质量原因,发生退货并取得厂家开具的红字发票,即应冲减本期进项税额,否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额:
当月进项税额
=420000×17%-20×2000×17%+117÷(1 +17%)×800×17%+300000×17%
=71400-6800+13600+51000
=129200(元)
当月销项税额
=[(3000+200)× 300÷(1+17%)+27000+ 3000× 20÷(1+17%)]×17%+[(2800×
100+200× 50)÷(1+17%)]×17%+150÷ (1+17%)×800×17%
=152795.13+42136.75+17435.9
=212367.78(元)
当月应纳增值税税额
=212367.78-129200=83167.78(元)
当月手续费收入额
=117×800÷(1+17%)× 5%+[150× 800÷ (1+17%)-117×800÷(1+17%)]
=4000+(102564.1-80000)
=26564.1(元)
当月应纳营业税额
=26564.1× 5%=1328.21(元)
解析
暂无解析
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