- 增值税法律制度
- 共347题
某农产品加工企业注册资本为100万元,其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下:
(1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元,城建税及教育费附加1万元;
(2)购进农产品,取得的增值税专用发票上注明货款60万元,增值税7.8万元;另支付运输费用1万元;
(3)收购免税农产品,收购凭据上注明支付收购金额50万元,另代缴农业特产税5万元;
(4)为其关联企业提供担保,支付利息10万元;
(5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元;
(6)向关联企业借人经营用资金70万元,年利率为6%,支付利息4.2万元;
(7)其他应扣除的成本费用共计80万元。
企业申报所得税时,计算如下:
应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)
所以不需要缴纳企业所得税。
要求:请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处,并正确计算其应纳企业所得税。
正确答案
企业计算的2002年应纳企业所得税不正确,错误之处有:
①扣除运费时应剔除7%的进项税额;
②扣除免税农产品和代缴农业特产税时应剔除10%的进项税额;
③为其关联企业提供担保支付的利息10万元不能扣除;
④向关联企业借入的资金超过其注册资本50%的部分的利息不得扣除。
正确计算的应纳企业所得税为:
应纳税所得额=220-1-60-1×(1-7%)-(50+5)×(1-10%)-20-100×50%×6%-80=5.57(万元)
应纳所得税额=5.57×27%=1.5(万元)
解析
暂无解析
(一)
某日化厂为增值税一般纳税人,2010年9月份和10月份的生产经营情况如下:
9月份:
(1)国内购进业务:购进一批原材料,增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元,支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元,取得货运发票,运输途中由于运输车辆出现故障,发生合理损失5%。
(2)销售业务:在国内销售化妆品,取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务:企业开发新型化妆品,生产成本1.2万元,将其中的5%用于连续生产化妆品,其余的作为样品分发给各经销商。
10月份:
(1)进口业务:进口一批香水精,支付国外买价20万元、购货佣金2万元,到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元,保险费无法确定,保险费率为3‰,完税后海关放行,从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务:从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元,另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务:10月5日,以赊销方式销售给甲商场高级化妆品,不含税总价款70万元,合同约定10月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票,注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品,不含税销售额80万元,本月代理商销售业绩达到合同规定的标准,日化厂向其返利9.36万元,取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务:将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院,该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税),已提折旧4万元。
相关资料:该日化厂进口香水精关税税率为20%,10月初库存外购香水精买价2万元,10月末库存外购香水精买价12万元,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,退税率13%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题:
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
正确答案
B
解析
[解析] 10月消耗香水精=20+20-12+2=30,所以消费税=(70-30)×0.3=12(万元)。
本市某居民企业销售自产啤酒。2011年度,该企业应纳增值税为32.34万元,应纳消费税为100.17万元。以下是该企业2011年度的经营情况:
(1)销售200箱啤酒给某大型超市,向购买方开具了一张260万元的增值税专用发票。销售6箱啤酒给单位和个人,开具普通发票,取得销售收入11.7万元。
(2)啤酒销售成本为100万元,财务费用为8万元。
(3)发生管理费用16万元,其中包括业务招待费2万元。
(4)发生销售费用80万元,其中,广告费14万元,业务宣传费8万元。2010年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
(5)计入成本、费用的实发工资费用120万元,拨缴工会经费4万元并取得专用收据,实际支出职工福利20万元、职工教育经费3万元,三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(6)营业外支出28万元,其中,被工商部门行政罚款4万元,向本厂困难职工直接捐赠2万元,通过民政部门向贫困地区捐赠22万元。
(7)接受捐赠收入160万元,境内投资收益为48万元,境外投资税后收益为16万元,受资方与被投资方适用的所得税税率均为20%。境外所得采用抵免限额法计算。
根据上述资料,回答下列问题:
业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.14.5
B.15
C.17.7
D.18.5
正确答案
C
解析
该企业2011年销售(营业)收入总额=260+11.7÷(1+17%)=270(万元)。业务招待费限额=270×5‰=1.35(万元)>2×60%=1.2(万元),业务招待费应调增应纳税所得额0.8万元。广告费和业务宣传费扣除限额=270×15%=40.5(万元),实际发生22万元,可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18.5万元,即调减应纳税所得额18.5万元。因此,合计应调减应纳税所得额为17.7万元。
代购货物行为,不论企业的财务和会计账务如何处理,均应征收增值税的条件是 ( )。
A.销货方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
B.销货方将增值税专用发票开具给受托方,由受托方将发票再转开给委托方
C.受托方垫付资金
D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费
正确答案
B,C
解析
[解析] 销货方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;受托方不垫付资金,按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费,属于营业税的应税范围。
内蒙古自治区杭锦后旗某镇铁矿开采企业为增值税一般纳税人,主要从事矿业开采和冶炼,并兼营饭店。2008年8月发生下列经营业务:
(1) 本镇开采铁矿石15000吨;另外在临县新开采的一个矿口,开采了铁矿石和锰矿石共 203000吨,但是企业由于矿石分拣力量不足,无法分开核算临县铁矿石和锰矿石具体数量。
(2) 进门一台采掘机,境外成交价格(FOB)100000美元,支付境外运输及保险费共计 10000美元、支付境外某公司经纪费1000美元,企业缴纳进口环节税金后海关放行;支付从报关港口至厂区运费8000元人民币,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
(3) 进口铁矿石100000吨,支付货价100万美元,支付境外运输及保险费10000美元。
(4) 采用收款发货方式销售本镇自行开采的铁矿石5000吨,不含税单价45元/吨,合同规定本月15日之前收回,但是购货方本月实际支付货款80%;采用托收承付方式销售本镇自行开采的铁矿石3000吨,不含税单价50元/吨,开具了增值税专用发票,已发货并办理了托收手续。
(5) 将本镇开采的未税铁矿石2000吨加工成铁锭,本月将加工的铁锭的20%对外抵债; 80%出售,取得不含税销售额372.8万元。
(6) 一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付运费12万元、装卸费1万元、公路建设基金3.8万元,并取得符合规定的运费发票。
(7) 从废旧物资经营单位购进废旧钢材,支付价款148万元,取得废旧物资专用发票,用于矿山设备日常耗费修理。
(8) 从县工具厂(小规模纳税人)购进材料,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款200000元。
(9) 本单位的饭店,对外经营,取得餐饮服务收入186万元,客房收入138万元,提供商务办公服务取得收入22万元。饭店经营购进的相关材料价款为158万元,和其他项目分开核算。
铁矿石资源税单位税额:本镇开采企业机构所在地税额为4.2元/吨,邻县铁矿石税额为3.4元/吨,锰矿石税额为5元/吨。临县开采的矿石,全部―次转让给某公司,取得含税收入1187.8万元。采掘机关税税率为17%。汇率1美元=6.87人民币元。本期的电费进项税为28万元,水的进项税为18.88万元,矿山和饭店同用一个变电器和一个水表,无法区分耗用数量。本月购进货物取得的相关票据,符合条件的均在本月通过认证并抵扣。铁矿石关税税率为5%。
根据上述资料回答下列问题:
该企业本月应纳增值税( )元。(不包括进口环节缴纳的增值税)
A.1581314.92
B.1232607.35
C.1048213.76
D.2107445.56
正确答案
C
解析
暂无解析
某市白酒厂为居民企业,主要生产销售白酒,2010年度有关生产经营情况为:
(1)当年应纳增值税40.93万元,应纳消费税132.42万元。
(2)销售自产白酒120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。
(3)当年白酒销售成本共计为120万元;财务费用10万元。
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
(5)销售费用100万元(含广告费20万元,业务宣传费10万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元并取得专用收据,实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元,三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
(8)接受捐赠收入180万元,当年境内投资收益为57.5万元(受资方所得税税率为20%)、境外投资收益(税后)20万元(被投资方适用所得税税率为20%)。(上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算)
要求:根据所给资料,回答下列问题:
职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.10
B.30
C.7.25
D.5
正确答案
C
解析
[解析] 三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5-150×(14%+2%+2.5%)=7.25(万元)
(一)
上海市一化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元;销售成套化妆品5万件,开具普通发票,取得销售收入额1404万元,销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过认证,发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元,每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额30万元,进项税额5.10万元,专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下:通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款0.80万元,8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报主管税务机关,允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下:从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元;从境外A国分回股息15万元,A国的所得税税率为20%;国债利息收入10万元;国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台,税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%,城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%,计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算应纳税所得额时,准予扣除的公益捐赠为( )万元。
A.12
B.20
C.15
D.0
正确答案
B
解析
[解析] 2011年会计利润总额=8400(销售收入)+35.1(接受捐赠)+(25+15)(投资收益)+10(国债利息收入)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2057.20(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益性捐赠)-0.80(罚款)-(35.1-10)(损失)=1612(万元),公益性捐赠限额=1612×12%=193.44(万元),实际公益性捐赠=20万元,准予据实扣除。
某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售粮食白酒200万瓶(每瓶1斤),其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元,取得送货运费收入29.25万元。
(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票,共计支付货款2200万元,发票上注明进项税额为374万元,专用发票已通过主管税务机关认证。
(3)销售成本为2000万元。
(4)发生销售费用500万元,其中广告费用和业务宣传费合汁为230万元。
(5)发生管理费用700万元,其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。
(6)营业外支出为30万元,其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元,另外3万元为资产转让净损失。
(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元,职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元,上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。
(8)从境内投资企业分回税后利润29万元,被投资企业适用企业所得税税率15%;从境外分支机构取得所得40万元,境外的分支机构适用税率20%。已知:该企业期初没有留抵进项税。
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用(含加计扣除)。
正确答案
销售收入总额=4000+468÷(1+17%)+29.25÷(1+17%)=4425(万元)
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
广告费和业务宣传费扣除限额=4425×15%-663.75(万元),实际发生230万元,可据实扣除。业务招待费扣除限额为4425×5‰=22.13(万元),实际发生额的60%=35×60%=21(万元),可以扣除21万元。研究开发费可加计扣除50%,加计扣除40×50%=20(万元)准许扣除的销售费用和管理费用(包括加计扣除部分)=500+700-35+21+20=1206(万元)
解析
暂无解析
长江股份有限公司(以下称长江公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。长江公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长江公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对长江公司进行投资,长江公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长江公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,长江公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善造成丢失。
根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。
2010年8月10日长江公司接受A公司投资时应确认的资本公积是( )万元。
A.75.00
B.97.95
C.112.95
D.115.5
正确答案
B
解析
[解析] 2010年8月20日长江公司应确认的资本公积=135+22.95-60=97.95(万元)
某外贸公司2011年3月从生产企业购人化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元,支付购买化妆品的运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税税额为( )万元。
A.7.5
B.8.4
C.9.7
D.10.5
正确答案
A
解析
[解析] 外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税税额=25×30%=7.5(万元)。
扫码查看完整答案与解析