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题型:简答题
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简答题

某电器专卖店(一般纳税人)2009年8月发生下列购销业务:
(1)销售空调机300台,每台零售价格3000元,商场派人负责安装,每台收取安装费200元;
(2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以180000元的价格售出;
(3)购进空调机200台,取得增值税专用发票注明价款420000元,已通过认证,货款未支付;另支付运输费20000元,运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元,装卸费2000元,保险费2000元,领用5台用于本企业经营;
(4)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,已通过认证,因资金周转困难只支付厂商70%的货款,余款在下月初支付;因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台,每台出厂单价价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票。
要求:
计算该商场2009年8月应纳的增值税额。

正确答案

(1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(元)
(2)出售2009年购买不能抵扣进项税额的小轿车,应纳增值税=180000÷(1+4%)×2%=3461.54(元)
(3)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(自用的空调作为固定资产也可以抵扣进项税额)
(4)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000(元)
退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800(元)
(5)当期销项税额合计=139487.18(元)
当期进项税额合计=72520+51000-6800=116720(元)
该商场本月应纳增值税=139487.18-116720+3461.54=26228.72(元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为17%,退税率为13%。2007年10月的生产经营情况如下:
(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款1 350万元、增值税229.5万元,材料验收入库;
(2)以外购原材料150万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付加工货物的运输费用15万元,并取得运输公司开具的普通发票;
(3)免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用75万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;
(4)内销货物取得不含税销售额600万元,支付销货运输费用45万元,并取得运输公司开具的普通发票;出口货物销售取得销售额1 200万元;
(5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2万元,增值税额为3 400元;
(6)从境外公司购得专利技术一项,价值30万元。
要求:
(1)采用“免、抵、退”法计算该企业2007年10月份应缴纳或退的增值税。
(2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。

正确答案

(1)增值税:
①应抵扣的进项税额=229.5+5.1+15×7%+45×7%+0.34=239.14(万元)
购入用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机所支付的增值税额可以计入进项税额抵扣。
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额:
免税进口料件组成价格=(300+75)×(1+20%)=450(万元)
不得抵扣税额抵减额=450×(17%-13%)=18(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=1 200×(17%-13%)-18=30(万元)
③应纳税额=600×17%-(239.14-30)=-107.14(万元)
④免抵退税额抵减额=(300+75)×(1+20%)×13%=58.5(万元)
⑤免抵退税额=1 200×13%-58.5=97.5(万元)
⑥应退税额=97.5(万元)
⑦留抵下月抵扣税额=107.14-97.5=9.64(万元)
(2)购入专利技术:
①代扣代缴营业税=30×5%=1.5(万元)
②代扣代缴预提所得税=30×10%=3(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

对同时符合条件的代购行为,按取得的手续费征营业税,不再征增值税。这里指的条件包括()。

A.受托方不垫付资金
B.委托方不垫付资金
C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方
D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费

正确答案

A, C, D

解析

按《营业税法》的规定,对同时符合受托方不垫付资金;委托方不垫付资金;销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方;征收营业税。

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题型:简答题
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多选题

对同时符合条件的代购行为,按取得的手续费征营业税,不再征增值税。这里指的条件包括( )。

A.受托方不垫付资金
B.委托方不垫付资金
C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方
D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费

正确答案

A,C,D

解析

[解析] 按《营业税法》的规定,对同时符合受托方不垫付资金;委托方不垫付资金;销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方;征收营业税。

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题型:简答题
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多选题

根据增值税法律制度的规定,下列各项中,可以作为增值 税进项税额抵扣作凭证的有( )

A.从销售方取得的注明增值税税客的增值税专用发票
B.从海关取得的注明进口增值税税额 的海关进口增值税专用缴款书
C.购进家产品取得的注明买价的农产品收购发票
D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

正确答案

A,B,C,D

解析

[解析] 准予从销项税额中抵扣进项税额的情形,主要包括以下几类:(1) 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(2) 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;(3) 购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;(4) 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。因此,增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

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题型:简答题
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简答题

河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人,主营白酒生产和销售、出口业务,2010年1月份和2月份的生产经营情况如下:
(1)1月5日,从某种植公司购进玉米150吨,总价款30万元,取得了农产品销售发票;1月12日,从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)1月25日,出口自产高档粮食白酒1吨,出口离岸价格16万元。已经按规定纳税申报:
(3)2月5日,进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付,取得货运发票,发票注明运费7万元;
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元;
(5)2月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;
(6)2月将单位用过的旧汽车出售,取得含税收入12.8万元,开具普通发票;
(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)2月25日,企业所在地区发生雪灾,购进的玉米质量发生异变,成本为15万元;2月28日,前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗,账面成本为2.58万元。
其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
1.计算企业1月份应退的增值税;

正确答案

计算企业1月份应退的增值税
进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)
免抵退不得免抵税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)
应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)
免抵退税额=16×13%=2.08(万元)
免抵退税额绝对值大于免抵退税额,所以退税额=2.08万元

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品,2008年4月至5月发生如下经济业务:
(1) 4月份销售应税药品,收蓟货款20000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400元;其中建设基金1200元,装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元,已验收入库。支付运费1200元(有货票),其中建设基金100元,装卸费200元,运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批,价款150000元(不含税),动用外购原材料成本28000元。
其中含购货运费930元(有货票),另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有货票)。
(4) 5月份销售应税药品100万元(不含税)。
(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元,支付产品说明书加工费2000元,取得专用发票上注明税款340元。
根据上述资料回答下列问题:
4月份应抵扣的进项税额是( )元。

A.8500
B.8507
C.8570
D.8563

正确答案

C

解析

外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元可以抵扣;支付运费可以按照运费发票所注明的运费和建设基金合计数计税,其扣除率为7%,所以4月份应抵扣的进项税额=8500+(900+100)×7%=8570元。

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题型:简答题
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简答题

河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人,主营白酒生产和销售、出口业务,2010年1月份和2月份的生产经营情况如下:
(1)1月5日,从某种植公司购进玉米150吨,总价款30万元,取得了农产品销售发票;1月12日,从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)1月25日,出口自产高档粮食白酒1吨,出口离岸价格16万元。已经按规定纳税申报:
(3)2月5日,进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付,取得货运发票,发票注明运费7万元;
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元;
(5)2月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;
(6)2月将单位用过的旧汽车出售,取得含税收入12.8万元,开具普通发票;
(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)2月25日,企业所在地区发生雪灾,购进的玉米质量发生异变,成本为15万元;2月28日,前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗,账面成本为2.58万元。
其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
计算企业1月份应退的增值税;

正确答案

计算企业1月份应退的增值税
进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)
免抵退不得免抵税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)
应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)
免抵退税额=16×13%=2.08(万元)
免抵退税额绝对值大于免抵退税额,所以退税额=2.08万元

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

2011年2月,某企业购进低值易耗品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,发票上注明的价款是12000元,税率为3%,并支付低值易耗品运费500元,取得运输企业开来的公路货运发票一张,则以下会计处理正确的是( )。

A.借:周转材料 12860
贷:银行存款 12860
B.借:周转材料 12465
应交税费――应交增值税(进项税额) 395
贷:银行存款 12860
C.借:周转材料 12000
销售费用 465
应交税费――应交增值税(进项税额) 395
贷:银行存款 12860
D.借:周转材料 12415
应交税费――应交增值税(进项税额) 445
贷:银行存款 12860

正确答案

B

解析

[解析] 企业购进低值易耗品,取得增值税专用发票的,可以抵扣进项税额,同时发生的货物运输费用,取得运输发票可以计算抵扣进项税额,所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×7%=395(元)。根据新会计准则的规定,对于企业购买货物发生的运费,扣除可以抵扣的进项税额后,应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。

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题型:简答题
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多选题

对同时符合条件的代购行为,按取得的手续费征营业税,不再征增值税。这里指的条件包括( )。

A.受托方不垫付资金
B.委托方不垫付资金
C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方
D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费

正确答案

A,C,D

解析

[解析] 按《营业税法》的规定,对同时符合受托方不垫付资金;委托方不垫付资金;销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方;征收营业税。

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