- 合并财务报表
- 共486题
甲上市公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，影响其2008年度利润表中营业利润项目的有( )。
A．处置无形资产的净损失
B．交易性金融资产的公允价值的变动
C．出售长期股权投资时产生的投资收益
D．可供出售金融资产公允价值的变动
E．出租固定资产所获得的收入
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)。处置固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积，不影响利润表项目。
下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
正确答案
B
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益
B．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用
C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E．处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应通过制造费用，最终计入产品的成本；选项E处置无形资产支出计入营业外支出。
下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．内部产生的商誉不应确认为无形资产
B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时也不得转回
C．使用寿命不确定的无形资产账面价值应按10年平均摊销
D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 使用寿命不确定的无形资产，不能摊销，选项C错误。
下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 选项E，不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。
在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
A．公布上年度利润分配方案
B．持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C．发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D．发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
正确答案
C,D
解析
【解析】选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理;选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重塑法调整。
下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。
A．出售无形资产所产生的收益
B．交易性金融资产公允价值增加额
C．可供出售金融资产公允价值的增加额
D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有( )。
A．纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
C．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额
D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
下列各种会计处理方法，不能体现谨慎性要求的是（）。
A.因被投资方发生巨额亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算。
B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用
D.无形资产期末采用账面价值与可收回金额孰低计价
正确答案
A
解析
选项A属于滥用会计政策，违背的是可比性原则。
当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有( )。
A．直接作为投资折股，产权归上市公司
B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产
C．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用
D．由上市公司出资取得无形资产的产权
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 当企业以分立或合并的方式改组．成立了对上市公司控股的公司时，无形资产的处置方式有：①直接投资入股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；②产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；③无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于购买无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；④由上市公司出资取得无形资产的产权。
下列有关无形资产会计处理正确的有( )。
A．对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算
B．估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销
C．不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B．企业自用无形资产的摊销价值，应计入当期损益
C．不能为企业带来经济利益的无形资产摊余价值，应全部转入当期营业外支出
D．无形资产的成本应当在取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销
E．已计入各期损益的研究开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不得转回计入专利权的入账价值
正确答案
A,B,D,E
解析
暂无解析
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
B．有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
D．无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项A，使用寿命不确定的无形资产不应该摊销；选项C，内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益。
2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下：
①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；
②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；
③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；
④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方) 50万元，公允价值250万元；
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为 1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润 1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润 1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下：
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元， 2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。 2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求：
1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；
正确答案
编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵消调整分录：
①内部固定资产交易的抵消
借：营业收入 (877.50/1.17)750
贷：营业成本 600
固定资产――原价 150
借：固定资产――累计折旧 [150÷5×(6/12)] 15
贷：管理费用 15
借：递延所得税资产 [(150-15)×25%]33.75
贷：所得税费用 33.75
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877.50(含税金额)
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 877.50
②内部存货交易的抵消
借：营业收入 (1000×2)2000
贷：营业成本 2000
借：营业成本 [200×(2-1.6)]80
贷：存货 80
借：递延所得税资产 (80×25%)20
贷：所得税费用 20
借：应付账款 2340
贷：应收账款 2340
借：应收账款――坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用 (20×25%)5
贷：递延所得税资产 5
③将乙公司账面价值调整为公允价值
借：固定资产 100
贷：资本公积 100
借：管理费用 (100/20) 5
贷：固定资产――累计折旧 5
④将成本法调整为权益法
子公司调整后的净利润=1000-将乙公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15)-存货交易80=780(万元)(不考虑所得税问题)
借：长期股权投资 (780×80%)624
贷：投资收益 624
借：投资收益 (100×80%)80
贷：长期股权投资 80
借：长期股权投资 (50×80%)40
贷：资本公积 40
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 40
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 40
调整后的长期股权投资=6000+624-80+40=6584(万元)
⑤编制2009年甲公司合并报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消
借：股本 4000
资本公积――年初 (1600+100)1700
――本年 50
盈余公积――年初 100
――本年 100
未分配利润――年末 (300+780-100-100)880
商誉 (6584-6830×80%)1120
贷：长期股权投资 6584
少数股东权益 (6830×20%)1366
注：6830=4000+(1700+50)+(100+100)+880
⑥编制2009年甲公司合并报表投资收益与利润分配的抵消
借：投资收益 (780×80%)624
少数股东损益 (780×20%)156
未分配利润――年初 300
贷：提取盈余公积 100
对所有者(或股东)的分配 100
未分配利润――年末 880
解析
暂无解析
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