热门试卷

自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应( )。

A．计入无形资产成本
B．从当期管理费用中转入无形资产
C．计入当期损益
D．计入当期长期待摊费用

下列表述中，符合营业税规定的有( )。

A．邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额
B．政府举办的大学，从事会计师培训取得收入，双方分成取得的收入不征收营业税
C．企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200-800元；按次纳税的每次(日)营业额50元
D．对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务
E．公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业”

乙股份有限公司(以下简称乙公司)系制造企业，其会计报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的会计报表提出下列调整建议中，不恰当的是( )。

A．将采购存货发生的装卸费，建议由营业费用调整至存货的采购成本
B．将委托贷款发生的减值损失，建议由财务费用调整至投资收益
C．将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用，建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D．将为取得专利当期发生的开发费用，建议由无形资产调整至管理费用

下列资产中属于不可辩认无形资产的是（）。

A．非专利技术
B．商誉
C．商标权
D．股票

下列各项，按规定应计入营业外支出的有( )。

A．无形资产出售净损失
B．固定资产出售净损失
C．业务招待费
D．对外捐赠

现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元，本期无形资产摊销为30000元，管理费用应负担的固定资产折旧为20000元，本期计提的坏账准备为5000元，管理费用应负担的待摊费用为10000元。在没有其他因素影响的情况下，该企业的管理费用为( )元。

A．186000
B．206000
C．246000
D．251000

(1)根据以下基本信息，新建账套。
建立账套：(118)武汉长兴实业有限公司，工业企业，新企业会计制度科目。
账套启用日期：2009年3月，期初余额全部为0。
操作人员：胡一，编制收、付、转记账凭证的录入、修改会计科目；出纳，刘红签字；李明，审核；王林，记账。所有岗位人员均无登录密码。
个别科目根据需要增加到最低级明细科目。
(2)根据下列经济业务，以胡一身份登录(118)武汉长兴实业有限公司账套，编制收、付、转记账凭证。
严格按要求录入凭证信息，如摘要为日常业务，日期为业务要求日期，附件张数等都要详细录入。
第一，3月31日，将材料发出用于生产B产品和车间与厂部一般耗用(附件2张)。
B 产品生产用 1000千克 单价10元/千克 共计10000元
厂部一般耗用 120千克 单价10元/千克 共计1200元
行政部门耗用 80千克 单价10元/千克 共计800元
借：生产成本――基本生产成本 10000
制造费用 1200
管理费用 800
贷：原材料 12000
第二，3月31日，以工行存款1200元支付企业聘请会计师事务所清账、验资发生的费用(附件2张)。
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
第三，3月31日，员工王翔出差借差旅费2400元，用银行存款支付(附件2张)。
借：其他应收款 2400
贷：银行存款 2400
第四，3月31日，月末计算分配应付工资如下(附件3张)：
生产工人工资 18000
车间管理人员工资 6000元
厂部管理人员工资 6000元
借：生产成本――基本生产成本 18000
制造费用 6000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬――工资 30000
第五，3月31日，按照银行借款利率，预提应由本月负担的长期借款利息2000元，计入当期损益(附件1张)。
借：财务费用 2000
贷：长期借款 2000
第六，3月31日，摊销专利权2500元(附件1张)。
借：管理费用 2500
贷：无形资产――专利权 2500
(3)编制记账凭证后，用“文件”菜单的“重新注册”命令，以相应人员重新登录完成：出纳刘红签字、李明审核、王林记账等工作。

甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
(1) 甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元)。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2) 甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
假定：上述差错均具有重要性。
根据上述资料，回答下列问题：
下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。

A．会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
B．会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

北京市某广告公司2009年8月发生以下业务：
(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为30％)；
(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元，广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元；
(4)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与投资方利润分配，共同承担投资风险；
(5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元；
(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
根据上述资料回答下列问题：
该广告公司的业务(5)、(6)应纳营业税为( )万元。

A．0.3
B．0.5
C．0.8
D．1