- 施工企业的融资
- 共1240题
某公司2009年至2010年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2009年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，2009年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元，在2009年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2010年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元。2010年6月30日该项新工艺完成，企业应确认该无形资产( )万元。
A．400
B．500
C．700
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 2009年10月1日以前的200万元支出计入管理费用，2009年10月1日以后支出资本化金额=100+400=500(万元)。
按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是( )。
A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有( )。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提行政管理部门固定资产折旧
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．出售交易性金融资产发生的净损失
正确答案
B,E
解析
[解析] 出售无形资产发生的净损失应在营业外支出核算；出售交易性金融资产发生的净损失应在投资收益核算，均不会影响当期的营业利润。
无形资产中的非专利技术包括（）。
A．技术规范
B．产品名称
C．商誉
D．商标
正确答案
A
解析
非专利技术包括设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。
下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．使用寿命不确定的无形资产不摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项A，研发过程中发生的不能资本化的费用应在期末转入当期损益，在利润表中的管理费用项目列示，开发过程中符合资本化条件的费用予以资本化，期末应在资产负债表中的开发支出项目列示；选项B，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出。
下列( )列入新增无形资产。
A．土地使用权
B．建设单位管理费
C．专利权
D．联合试运转费
E．商标权
正确答案
A,C,D
解析
[解析] BE属于新增固定资产。
乙股份有限公司(以下简称乙公司)系制造企业，其财务报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的财务报表提出下列调整建议中，不恰当的是( )。
A．将采购存货发生的装卸费，建议由销售费用调整至存货的采购成本
B．将委托贷款发生的减值损失，建议由财务费用调整至投资收益
C．将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用，建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D．将为取得专利当期发生的开发费用，建议由无形资产调整至管理费用
正确答案
C
解析
[解析] 为长期股权投资发生的评估等费用不应计入长期股权投资成本。
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括（）。
A．专利权
B．长期待摊费用
C．商标权
D．土地使用权
E．非专利技术
正确答案
A, C, D, E
解析
暂无解析
甲股份有限公司2003年度实现净利润1 000 000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。
有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用，原价为810 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10 000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
(2)2003年底发现如下差错。
1)2003年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
2)2002年3月3日购人的一项专利权，价款15 000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2003年未予摊销。
3)2002年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300 000元，但销售成本250 000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求：
(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。
(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
正确答案
(1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额
2003年以前该设备的累计折旧＝[(810 000-10 000)/8X2]元＝200 000元
2003年该设备应计提的折旧额＝[(810 000-10 000-200 000)/(5-2)]元＝200 000元
(2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额
对2003年所得税费用的影响额＝(2003年该设备会计估计变更应计提的折旧额―该设备会计估计变更前应计提的折旧额)× 33%＝[200 000-(810 000-10 000)/8]元× 33%＝100 000× 33%＝33 000元
对2003年净利润的影响额＝[200 000-(810 000-10 000)/8]元×(1-33%)＝67 000元
(3)编制会计差错更正相关的会计分录
借：低值易耗品 6 000
贷：固定资产 6 000
借：累计折旧 600
贷：管理费用 600
借：管理费用 3 000
贷：低值易耗品 3 000
借：管理费用 1 000
贷：无形资产 1 000
借：以前年度损益调整 250 000
贷：库存商品 250 000
借：应交税金――应交所得税 82 500
贷：以前年度损益调整 82 500
借：利润分配――未分配利润 167 500
贷：以前年度损益调整 167 500
借：盈余公积 25 125
贷：利润分配――未分配利润 25 125
解析
暂无解析
甲公司于20×7年1月30日向乙公司购买原材料一批，2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元、期限为6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至7月31日，甲公司因发生财务困难无款支付。8月10日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
甲公司以其生产的产品(适用增值税税率17%、消费税税率10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日，产品账面成本为45万元，计税价格(公允价值)为50万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为60万元，累计摊销10万元，公允价值为50万元，适用营业税税率5%，未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元，并将剩余债务延期至20×9年12月31日偿还，并从20×8年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果甲公司20×8年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。不考虑债务重组过程中的其他相关税费。
乙公司至8月10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期间为50个月。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司因该项债务重组业务而确认的债务重组利得为( )万元。
A．69
B．71.5
C．72.5
D．80
正确答案
B
解析
甲公司对该项债务重组业务应作的会计分录为：
①借：应付账款 134
贷：主营业务收 50
应交税费――应交增值税(销项税额) 8.5
无形资产 50
营业外收入――债务重组利得 25.5
②借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
借：营业税金及附加 5
贷：应交税费――应交消费税 5
③借：累计摊销 10
营业外支出 2.5
贷：无形资产 10
应交税费――应交营业税 2.5
④借：应付账款 100
贷：应付账款――债务重组 50
预计负债 4
营业外收入――债务重组利得 46
债务重组利得=25.5+46=71.5(万元)
扫码查看完整答案与解析