- 施工企业的融资
- 共1240题
下列项目中，不应计入营业外支出的有（ ）。
A．计提的固定资产减值准备
B．购买交易性金融资产支付的相关费用
C．收发计量差错造成的存货盘亏净损失
D．转让无形资产所有权造成的净损失
正确答案
A,B,C
解析
【解析】：选项A，计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失；选项B，购买交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益；选项C，收发计量差错造成的存货盘亏净损失应计入管理费用；选项D，转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。
下列项目中，应计入营业外支出的是( )。
A．计提的无形资产减值准备
B．购买交易性金融资产所支付的相关费用
C．管理不善造成的存货盘亏净损失
D．出售无形资产所有权造成的净损失
正确答案
D
解析
[解析] 计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”；管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”；转让无形资产所有权造成的净损失应计入“营业外支出”。
某从事机械制造的外商投资企业为居民企业，从业人员90人，资产总额为2000万元。 2009年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，应扣除的成本、费用等共计 7900万元，盈利100万元，2008年亏损40万元。2010年1月10日聘请税务师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
(1)2009年3月税务机关税收检查发现2008年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经支付并在2009年利润总额中扣除；
(2)当年11月直接销售机械给某单位使用，取得含税销售额117万元，支付销售产品有关的费用15万元，该机械成本为60万元，企业未作账务处理；
(3)技术开发形成费用的部分是90万元；其他形成无形资产，“管理费用―累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计相同)；
(4)10月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付设备的保险费5万元；当月将该设备销售，开具的增值税专用发票上注明价款28万元，企业对上述业务均未作账务处理；
(5)在“营业外支出”账户中反映：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元。
(计算结果保留两位小数)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
该企业2009年可以扣除的公益救济性捐赠为( )万元。
A．100
B．14.4
C．18.53
D．17.24
正确答案
C
解析
[解析] 会计利润总额=100+3+117÷1.17-15-60+26.4=154.4(万元)
[提示] 税务机关在税务稽查和税收汇算清缴中对纳税人因违反税法而作出应缴滞纳金和罚款的，不论属于哪一年度，均应在发生当期计入损益。所以，题目中虽然是对2008年少缴所得税进行处罚，但此罚款应当计入处罚时(即2009年)的会计利润中。公益救济性捐赠扣除限额=154.4×12%=18.53(万元)，实际发生100万元，准予扣除18.53万元。
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：
(1)2007年2月1日，甲公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，乙公司承诺5年后按2520万元的价格购买该无形资产。
(2)2008年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为3149万元。
(3)2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为2800万元。
(4)2012年2月1日，将该无形资产出售给乙公司，取得价款2520万元并收存银行(不考虑相关税费)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(可多选)
关于2010年无形资产的会计处理，下列说法中正确的有( )。
A．2010年无形资产摊销金额为204万元
B．2010年无形资产摊销金额为360万元
C．2010年12月31日不计提无形资产减值准备
D．2010年12月31日应转回已计提的无形资产减值准备37万元
正确答案
A,C
解析
[解析] 2010年无形资产摊销金额=(3149-2520)÷(5×12-11-12)×12=204(万元)，2010年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=3149-204×2=2741(万元)，因可收回金额大于其账面价值，所以无形资产不应计提减值准备，也不转回已计提的无形资产减值准备。
下列业务中，应该记入其他业务成本的是( )。
A．自用无形资产的摊销额
B．结转出售原材料的成本
C．转让固定资产所有权的净损益
D．提供劳务的收入
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核其他业务成本的核算内容。自用无形资产的摊销额应该计入管理费用，转让固定资产所有权的净损益应该计入营业外支出或营业外收入，提供劳务的收入一般应记入主营业务收入或其他业务收入。
企业专设销售机构的无形资产摊销应记入 ( )科目。
A．管理费用
B．销售费用
C．主营业务成本
D．其他业务成本
正确答案
B
解析
[解析] 企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用。
下列费用中，准允在在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
A．为职工缴纳的商业保险
B．上交总机构合理的管理费
C．无形资产开发过程中的费用
D．资助非关联科研单位科技开发费用
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个所得税前直接扣除的项目有( )。
A．诉讼费
B．新产品开发费用
C．购置无形资产的支出
D．投资者的家庭支出
E．研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是( )万元。
A．300
B．430
C．439
D．630
正确答案
C
解析
[解析] 该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额=300+130+540/10×2/12=439(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%.
资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 1650 销售费用 42
主营业务成本 1320 管理费用 38
其他业务收入 160 财务费用 19
其他业务成本 85 营业外收入 90
营业税金附加 26 营业外支出 78
资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2) 12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3) 12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4) 12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5) 12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6) 12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
要求：
根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
正确答案
营业利润率=营业利润/营业收入=280/1875=14.93%
2) 营业毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入=(1875-1454)/1875=22.45%
3) 净资产收益率=净利润/平均资产=225/3000=7.5%
4) 营业收入增长率=(本年营业收入-上年营业收入)/上年营业收入=(1875-1500)/1500=25%
解析
暂无解析
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