- 施工企业的融资
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按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是( )。
A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入
B．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入资产减值损失
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销，在处置当月不再摊销
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B中如果是出租的无形资产，在摊销时应该计入到其他业务成本科目的，另外如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产产品的成本或与其使用相关的科目。选项C中，不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值转销，转销时，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”；按其账面余额，贷记“无形资产”；按其差额，借记“营业外支出”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有( )。
A．转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用
C．转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入
D．转让无形资产使用权所发生的支出，计入其他业务成本
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 转让无形资产分为转让所有权和使用权两种情况。在转让无形资产所有权的情况下，其发生的损益分别计入营业外收入或营业外支出。而转让无形资产使用权，即出租无形资产，其取得的收入及发生的支出则分别作为其他业务收入和其他业务成本核算。
药品商品名称的管理要求
A．必须用中文显著标示
B．属于企业的无形资产，不需要审批
C．必须经国家食品药品监督管理局批准后方可使用
D．必须经工商行政管理部门批准后方可使用
E．与通用名之间不得连用，与通用名的比例不得小于1:2
正确答案
C
解析
暂无解析
下列关于营业税征税范围确定方法正确的是( )。
A．建筑公司自建建筑物自用按建筑业缴营业税
B．民航地面服务应按交通运输业缴营业税
C．某作家将小说著作权转让给一家出版社，按转让无形资产缴营业税
D．修理汽车按服务业缴营业税
正确答案
B
解析
[解析] 建筑公司自建建筑物自用，不需要缴纳营业税。某作家将小说著作权转让给一家出版社，属于免税的范围。修理汽车，属于增值税的应税范围。
按照企业所得税的有关规定，下列关于无形资产的表述中正确的有( )。
A．无形资产的摊销期限不得少于10年
B．企业享受加计扣除的技术开发费，不得作为无形资产价值的组成部分
C．除另有规定者外，自创或外购的商誉，不得摊销费用
D．纳税人购买计算机硬件所附带的软件，应作为无形资产管理，并按规定进行摊销
正确答案
B,C
解析
暂无解析
保险公司的主要资产是( )。
A．流动资产
B．无形资产
C．固定资产
D．投资资产
正确答案
D
解析
[解析] 保险公司的主要任务是合理管理和运用保险资金，所以在资产负债表中表现为：①存货只有一些物料用品和低值易耗品，几乎可以忽略不计；②固定资产比例也比较低，而投资资产所占比例很高，形成保险公司的主要资产。
甲公司于20×7年1月30日向乙公司购买原材料一批，2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元、期限为6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至7月31日，甲公司因发生财务困难无款支付。8月10日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
甲公司以其生产的产品(适用增值税税率17%、消费税税率10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日，产品账面成本为45万元，计税价格(公允价值)为50万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为60万元，累计摊销10万元，公允价值为50万元，适用营业税税率5%，未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元，并将剩余债务延期至20×9年12月31日偿还，并从20×8年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果甲公司20×8年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。不考虑债务重组过程中的其他相关税费。
乙公司至8月10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期间为50个月。
根据上述资料，回答下列问题：
假设甲公司20×8年实现利润总额80万元，20×9年实现利润总额120万元，则20×9年12月31日，甲公司与乙公司结清债务时，应( )
A．增加营业外收入1万元
B．增加资本公积1万元
C．减少营业外支出1万元
D．减少财务费用1万元
正确答案
A
解析
20×8年未实现的或有支出=50×2%=1(万元)，应计入营业外收入。
下列有关无形资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则――无形资产》规定的有( )。
A．无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用
B．白用的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用
C．出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出
D．出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计入当期损益
E．无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 无形资产的价值应当自取得当月起分期摊销。即：本月取得无形资产，本月开始摊销，本月减少无形资产，本月不再摊销。
某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，出口产品退还的增值税200万元。 (2)3月1日将上年购人的一处1000平方米写字楼部分出租，月租金10万元，购人房产的原值480万元，按20年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本2700万元，销售税金5万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用510万元(其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元)；管理费用380万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元)。 (5)2005年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。 (6)境外A国分支机构2005年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。 要求： (1)计算该企业2005年计税收入总额； (2)计算该企业2005年税前扣除合计数额； (3)计算该企业2005年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业2005年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业2005年境外所得抵免税额； (6)计算该企业2005年应纳税额； (7)计算该企业2005年国产设备投资抵税额；(该企业2004年缴纳企业所得税82万元) (8)计算该企业2005年实际缴纳企业所得税。
正确答案
(1)计税收入 根据企业所得税纳税申报表顺序，计算如下： ①投资收益：买卖国债收益不免税；买卖股票的净收入也应并人所得额；境外所得需要并人计税收入。 ②出口产品退还的增值税不并入所得额。 ③出租房屋的净收入： 出租房屋全年应纳流转税(费)＝10×10×5％×(1+7％+3％)=5.5(万元) 出租房屋伞年计提折旧费=480÷20÷12×10=20(万元) 出租房屋全年净收入=10×10-5.5-20=74.5(万元) ④计税收入合计=4000+4+44+74.5+(60+10)=4192.5(万元) (2)扣除项目与金额 ①业务宣传费：按主营业务收入的.5‰税前扣除(租赁净收益不作为计算基数)即：4000×5‰=20(万元) 实际列支超标准=43-20=23(万元) ②无真实凭证的佣金不得扣除 ③上年自行开发的新技术开发费已在上年管理费用列支，本年不得再摊销开发费。 ④为职工投保的健康保险属商业保险，不得在所得税前扣除。 ⑤扣除项目金额合计=2700+5+(510-23-30)+(380-36-100)=3406(万元) (3)当年境内外所得应纳税所得额=4192.5-3406=786.5(万元) (4)i岛新技术产业开发区的高新技术企业适用15％所得税税率 境内外所得应纳税=(786.5-70)×15％+(60+10)×33％=107.48+23.1=130.58(万元) (5)境外A国分回利润处理： ①境外已纳税扣除限额=(60+10)×33％=23.1(万元) ②在A国已纳税款10万元，低于扣除限额，已纳税额可据实扣除。 (6)当年应纳所得税=130.58-10=120.58(万元) (7)国产设备投资抵税： ①抵税限额=80×40％=32(万元) ②国产设备投资当年比前一年新增所得税=120.58-82=38.58(万元) 新增所得税超过投资抵税限额，只能按抵税限额从应纳税额中抵扣。 (8)当年实纳企业所得税为： 120.58-32=88.58(万元)
解析
暂无解析
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