- 施工企业的融资
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某大型企业的研究机构有研究人员50人，2001年利润总额100万元，发生新产品研究开发费180万元(2000年为172万元)。当年应纳税所得额确定时，正确处理有( )。
A．研究开发费属无形资产开发过程中未形成资产的费用，不得税前扣除
B．研究开发费用在管理费用中列支
C．研究开发费180万元据实扣除
D．研究开发费可加扣90万，直接冲抵应纳税所得额
正确答案
B,C
解析
[解析] 无形资产开发支出未形成资产的部分可以税前扣除，A项错误：2001年“三新”开发费增长率为(180-172)/172＝4.7%，增长不足10%，故不实行加扣政策，D项为错误。
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产
B．已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本
C．预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用
D．自创的商誉不能确认为无形资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。
企业缴纳的下列印花税中，应计入管理费用的是( )。
A．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税
B．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
C．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
D．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
正确答案
D
解析
[解析] “公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税”属相关交易费用，因购入的股票的核算分类不同而有不同的处理方法；“企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税”应计入无形资产的入账价值；“承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税”应计入租入固定资产的入账价值。
本题涉及“管理费用”科目的核算范围。考生应熟悉缴纳印花税的各类经济业务的具体会计处理过程。
Two companies are identical except for their accounting treatment of research and development costs. One company expenses all such costs immediately, while the other company capitalizes a portion of the costs. Compared to the company that capitalizes, the company that expenses immediately will most likely report a lower:（）
A. financial leverage.
B. total asset turnover.
C. cash flow from operations.
正确答案
C
解析
[分析] 对研发成本进行资本化处理的公司将上述费用记录在现金流表中的投资活动部分，而对研发成本进行费用化处理的公司则将上述费用记录在现金流表中的营业活动部分。因此，与采取资本化处理的公司相比，对成本采取费用化处理的公司将记录较低的营业现金流。 [考点] 成本资本化的影响；无形资产成本的资本化
下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。
A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B．企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
C．经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧
D．企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 开办费不属于长期待摊费用。
下列关于银行自身实力分析的说法中，正确的有( )。
A．领导人的能力强，可以赢得良好的对外形象和同业中应有的地位
B．充足的资本可以提供有力保障，使经营管理人员的营销计划能够付诸实施
C．具备充足的资金实力，是银行在竞争中保持市场地位的保证
D．银行的市场声誉属于无形资产，主要包括优质的服务、合理的收费和快速的业务等
E．银行的市场地位主要通过市场占有率来反映
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] ABCDE五项都是关于银行自身实力分析的正确说法。
根据取得土地使用权的方式不同，其计价方式包括( )。
A．在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资按规定补交土地出让价款时，才作为固定资产核算
B．当建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金时，土地使用权作为无形资产核算
C．当建设单位获得土地使用权是通过行政划拨的，这时土地使用权就不能作为无形资产核算
D．当建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金时，土地使用权作为固定资产核算
E．在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出让价款时，才作为无形资产核算
正确答案
B,C,E
解析
暂无解析
下列资产在财务管理上可作为现金管理的有（）。
A．应收账款
B．库存现金
C．银行存款
D．银行本票
E．无形资产
正确答案
B, C, D
解析
现金是企业流动性最强的资产，具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。
某公司2010年至2011年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2010年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，2010年10～12月发生材料人工等各项支出100万元，在2010年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2011年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元。2011年6月30日该项新工艺完成并达到预定可使用用途，企业应确认该无形资产( )万元。
A．400
B．500
C．700
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 2010年10月1日以前的200万元支出计入管理费用，2010年10月1日以后支出资本化金额=100＋400=500(万元)。
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。2009年12月31日资产负债表(简表)资料如下表：
资产负债表(简表)
2010年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)用银行存款购入公允价值为1000万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为1000万元。
(2)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税税额为51万元。材料已验收入库。
(3)销售库存商品一批，该批商品售价为1000万元，增值税为170万元，实际成本为650万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款600万元，其余款项尚未结清。
(4)确认对联营企业的长期投资收益500万元。
(5)计提短期借款利息50万元。
(6)计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息200万元。
(7)计提坏账准备80万元。
(8)转销无法支付的应付账款300万元。
(9)计提行政管理部门用固定资产折旧200万元，摊销管理用无形资产成本100万元。
(10)计提应交城市维护建设税30万元(教育费附加略)。
(11)分配工资费用，其中，企业行政管理人员工资150万元，在建工程人员工资50万元。
假设不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲上市公司2010年度上述交易或事项的会计分录。
(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
(2)计算甲上市公司2010年12月31日资产负债表的下列项目金额：
①应收账款；
②预收款项；
③存货；
④固定资产；
⑤在建工程；
⑥长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
相关会计分录如下：
①借：交易性金融资产―成本 1000
贷：银行存款 1000
②借：原材料 300
应交税费―应交增值税(进项税额) 51
贷：应付票据 351
③借：预收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费―应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 650
贷：库存商品 650
④借：长期股权投资 500
贷：投资收益 500
⑤借：财务费用 50
贷：应付利息 50
⑥借：在建工程 200
贷：应付利息 200
⑦借：资产减值损失 80
贷：坏账准备 80
⑧借：应付账款 300
贷：营业外收入 300
⑨借：管理费用 300
贷：累计折旧 200
累计摊销 100
⑩借：营业税金及附加 30
贷：应交税费―应交城市维护建设税 30
⑩借：管理费用 150
在建工程 50
贷：应付职工薪酬 200
(2)计算甲上市公司2010年12月31的资产负债表的下列项目金额：
①应收账款=1592-80+570=2082(万元)；
②预收款项=600-600=0；
③存货=3680+300-650=3330(万元)；
④固定资产=14420-200=14220(万元)；
⑤在建工程=1000+200+50=1250(万元)；
⑥长期股权投资=4800+500=5300(万元)。
解析
暂无解析
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