热门试卷

长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下：
(1)自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2011年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2011年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。
(2)该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司采用直线法摊销无形资产。
(3)2012年12月31日该项专利权出现减值迹象预计可收回金额为72万元，假定长江公司于资产负债日即年末出现减值迹象时进行减值测试并计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
长江公司有关无形资产的下列会计处理中，正确的是( )

A．长江公司应将该项无形资产的摊销额计入A产品成本
B．长江公司应将该项无形资产的摊销额计入管理费用
C．长江公司应将该无形资产开发过程中所发生的支出全部予以资本化
D．长江公司在2012年年末资产负债表中该项无形资产应列示的金额为150万元

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，甲公司2012年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。
甲公司专利权系2007年10月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日未计提减值准备。
2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：
借：管理费用 120
贷：累计摊销 120
(2)2012年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地使用权用于建造公司厂房。2012年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2012年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：
借：管理费用 12
贷：累计摊销 12
借：在建工程 1188
累计摊销 12
贷：无形资产 1200
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有( )。

A．转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用
C．转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入
D．转让无形资产使用权所发生的支出，计入其他业务支出

下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。

A．超受益年限使用无形资产
B．出租无形资产使用权
C．发生无形资产后续支出
D．摊销无形资产成本
E．计提无形资产减值准备

下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

A．无形资产的摊销方法由年限平均法改为成本法
B．开发费用的处理有直接计入当期损溢改为有条件资本化
C．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是( )资产。

A．流动
B．有形
C．固定
D．无形

昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300万元。20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20×6年2月2日达到预定用途。
该无形资产用于生产产品，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入500万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。
20×9年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，出售收入适用的营业税税率为3%。
要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(5)下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的是( )。

A．缴纳的营业税应冲减营业外收入，处置形成的营业外收入金额为2万元
B．缴纳的营业税应计入营业税金及附加，处置形成的营业外收入金额为5万元
C．处置无形资产产生的损益构成当期营业利润
D．处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失

甲股份有限公司2006～2009年与无形资产业务有关的资料如下：
(1) 2006年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
(2) 2008年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。
(3) 2009年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
[要求]
1.编制购入该无形资产的会计分录；

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
(1)存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元(120×200)超过可变现净值总额23 200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(2)固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
(3)无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(4)长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系 2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8 000万元，累计折旧5 000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为( )万元。

A．-40
B．40
C．0
D．80