热门试卷

银行市场环境分析时，要进行自身实力分析，内容包括( )。

A．银行的业务能力
B．银行的市场地位
C．银行的市场声誉
D．银行的财务实力
E．银行领导人的能力

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益
B．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用
C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E．处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：
(1)2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
(2)2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
(3)2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%，2012年对外出售剩余的40%。
(4)2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。
(5)2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。
(6)2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。
(7)2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2012年度，乙公司亏损800万元；无其他所有者权益变动。
(8)2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。
(10)2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。
(11)2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。
(12)其他资料如下：
①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。
②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。
要求：根据上述资料，计算下列金额。
甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2013年3月31日累计对利润总额的影响金额。

下列项目中，不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算范围的是( )。

A．购买无形资产的款项
B．出差人员必须携带的差旅费
C．向个人收购农副产品和其他物资
D．职工工资、津贴

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。

A．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时借记“管理费用”科目
B．开发阶段的支出，满足资本化条件的，借记“研发支出―资本化支出”科目，贷记“原材料”科目，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出―资本化支出”的余额，转入无形资产
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期营业外支出
D．使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销

甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。
(1) 甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。
(2) 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。
(3) 甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下：
乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。
乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。
甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。
甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
(4) 甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：
乙公司2009年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。
至2009年末上述商品又对外销售50件。
(5) 税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
(6) 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。
1.计算合并对价成本。

AS公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2007年发生业务如下：
(1) 2007年1月在研究开发过程的研究阶段发生费用30万元，以现金支付。
(2) 2007年3月在研究开发过程的开发阶段发生费用50万元，以银行存款支付。其中，符合资本化条件的支出为30万元。
(3) 2007年5月在研究开发过程的开发过程中发生材料费40万元、人工工资60万元，合计100万元，其中，符合资本化条件的支出为70万元。
(4) 2007年7月末，该专利技术已经达到预定用途，交付企业管理部门使用。预计使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。
要求：
(1) 编制2007年1月的会计分录。
(2) 编制2007年3月的会计分录。
(3) 编制2007年5月的会计分录。
(4) 编制2007年6月的会计分录。
(5) 计算并编制2007年无形资产摊销的会计分录。

远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债袁债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至4月18 El，远华公司发生如下交易或事项：
(1)1月5日，远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)1月23日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元，支付诉讼费用5万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至12月31日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为95万元，并承担诉讼费5万元，当时确认了预计负债100万元。
(3)1月30日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为100万元。
(4)2月10日，远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5)2月20日远华公司发现，2008年11月2日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2009年5月30日安装完毕。假定税法规定，该事项应当计入应纳税所得额。远华公司在2008年11月2日的账务处理为：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费――应交增值税――销项税额 170
借：主营业务成本 720
贷：库存商品 720
(6)3月6日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7)3月20日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为210万元。
(8)3月31日，远华公司发现，在2008年12月31日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为80万元。
(9)4月10日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券500万元。
要求：
对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录。

X公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市公司。X公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计X公司2×10年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1) 由于20×9年度生产指标未达到董事会制定的目标，X公司于2×10年2月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
(2) X公司2×10年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值10万元，已计提折旧6万元，销售价格为2万元。
(3) X公司主要竞争对手于2×10年末纷纷推出促销活动。为了巩固市场份额，X公司于2×11年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(4) 2×10年，由于行业状况发生变化，银行授予X公司的银行信贷限额从2×10年之前的1500万元调减为100万元，X公司销售方式主要采用赊销方式，历年的平均贷款金额为1000万元。
(5) X公司于2×10年7月发现在20×9年6月购入的无形资产(管理用)没有记录，由于涉及金额1000万元，所以在管理层审批前先进行了会计调整，然后管理层于2×10年12月予以批准。
(6) 2×10年初，X公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序6个月。由于同时运行两个流程对X公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，X公司决定提前停用原手工流程。
(7) 2×10年末，X公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对X公司做出停业整顿1年的处理。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的X公司财务数据，部分内容摘录如下：
单位：万元
项目 2×10年 20×9年
营业收入 64750 58480
营业成本 55440 46730
存货账面原价 8892 8723
减：存货跌价准备 370 480
存货账面价值 8522 8243
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：
(1) 仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3) 每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。
资料四：A注册会计师对存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1) 在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中，没有发现差异，但是存在仓储经理请假期间，仍然由仓储经理电子签名确认的业务。
(2) 在抽样追踪2×10年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。
(3) 注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管是否编写了会计估计变更建议，存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。
针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。