- 收入与分配管理
- 共56题
甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114.0
B．120.0
C．128.7
D．140.4
正确答案
A
解析
[解析]售后回购的账务处理为： 甲公司发出商品时： 借：银行存款 128.7 贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 18.7 其他应付款 110 因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为： 借：财务费用 2 贷：其他应付款 [(120-110)/5]2 20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资核算系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
2011年1月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年1月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2011年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有( )。
A．2011年1月1日，无形资产入账价值为4546万元
B．2011年1月1日，无形资产入账价值为5000万元
C．2011年计入财务费用的融资费用为177.3万元
D．2011年12月31日长期应付款的账面价值为3723.3万元
正确答案
A,C,D
解析
[解析] (1)管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值；(2)2011年未确认融资费用摊销计入财务费用=(4000-454)×5%=177.3(万元)；(3)2011年12月31日长期应付款的账面价值=4000-(454-177.3)=3723.3(万元)。参考分录如下：
借：无形资产 4546
未确认融资费用 454
贷：长期应付款 4000
银行存款 1000
借：财务费用 177.3
贷：未确认融资费用 177.3
计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于( )。
A．电算化会计核算子系统
B．电算化会计管理子系统
C．电算化决策支持子系统
D．以上全部
正确答案
A
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。
A．其他应收款
B．其他应付款
C．制造费用
D．生产成本
正确答案
C
解析
[解析] 以现金拨付定额备用金时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；基本生产车间报销时，借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资核算系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
一个完整的电算化会计核算系统通常包括( )。
A．账务处理模块
B．报表处理模块
C．工资处理模块
D．固定资产处理模块
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114.0
B．120.0
C．128.7
D．140.4
正确答案
A
解析
[解析] 售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 18.7
其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
贷：其他应付款 2[(120-110)/5]
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资核算系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资核算系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。 2011年有关涉税资料如下： 1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万修理业务收入1500万元。会计处理为： 借：银行存款13689万元 贷：主营业务收入11700万元 应交税费――应交增值税(销项税额)1989万元 2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入-仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为： 借：银行存款596.7万元 贷：其他业务收入――仓储费596.7万元 3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。 4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事 宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映 公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。 5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。 6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。 7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费840万元、产品促销费150万元。 8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴 52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业 务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。 9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆 借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而 银行同期同类基准贷款利率为5.65%。 10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。 11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。 12.企业自行申报缴纳各税情况如下： (1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元 (2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元 (3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(万元) 应纳企业所得税税额=130.165×25%=32.54125(万元)。 请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。 请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税税额。
正确答案
企业自行申报的相关税种存在的问题： (1)增值税计算错误： ①向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额; ②销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。 (2)漏计营业税： ①企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税; ②企业收取按摩椅生产厂家驻点直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。 (3)由于增值税计算错误，并且计税依据中漏计了营业税，城建税和教育费附加的计算也是错误的。 (4)企业所得税计算错误： ①企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，并且收取 的平销返利要冲减进项税额596.7÷1.17×17%=86.7(万元)，下脚废料的应纳增值税36.27÷1.17×17%=5.72(万元)不能计 入其他业务收入，正确的其他业务收入=596.7-86.7+36.27-5.72+24+2=566.55(万元)。 ②企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为44.73万元。 ③计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。 ④计算应纳税所得额时多扣除管理费用，支付给职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整;可以扣除的职工工资=1050-52.5=997.5(万元) 工会经费的扣除限额=997.5×2%=19.95(万元)，实际发生21万元，应调增应纳税所得额1.05万元。 职工福利费的扣除限额=997.5×14%=139.65(万元)，实际发生120+52.5=172.5(万元)，应调增应纳税所得额32.85万元。 业务招待费的扣除限额=(11700+567)×0.5%=61.34(万元)，实际发生额的60%=105×60%=63(万元)，应调增应纳税所得额：105-61.34=43.66(万元) 税前可扣除的管理费用=1560-1.05-32.85-43.66=1482.44(万元) ⑤计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整。 利息费用扣除限额=2000×10%=200(万元)，实际发生210万元，应调增应纳税所得额10万元。 税前可以扣除的财务费用=210-10=200(万元) ⑥营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。所以税前可以扣除的营业外支出=11.2-1.2=10(万元)。 该企业应纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加： 应纳增值税=(1989+5.72)-(1595.65-86.7)=485.77(万元) 应纳营业税=(24+2)×5%=1.3(万元) 应纳城建税=(485.77+1.3)×7%=34.09(万元) 应纳教育费附加=(485.77+1.3)×3%=14.61(万元)。 该企业2011年度应纳税所得额及应纳所得税额： 应纳税所得额=(11700+566.55+44.73)-(9345+1193+1482.44+200+10+1.3+34.09+14.61)=30.84(万元) 应纳所得税额=30.84×25%=7.71(万元)。
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114.0
B．120.0
C．128.7
D．140.4
正确答案
A
解析
[解析]售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 18.7
其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
贷：其他应付款 [(120-110)/5]2
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资管理系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
某工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币50万元(不需要安装)。企业用所生产的产品归还设备款，引进设备投产后，第一批生产产品100件．每件销售价格1000元。销售成本800元、这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中(不考虑相关税费)正确的有( )。
A．借：固定资产 500000 贷：长期应付款――应付引进设备款500000
B．借：应收账款100000 贷：主营业务收入 100000
C．借：长期应付款――应付引进设备款 100000 贷：应收账款 100000
D．借：长期应付款――应付引进设备款 80000 贷：库存商品 80000
E．借：长期应付款――应付引进设备款80000 贷：应收账款80000
正确答案
A,B,C
解析
长期应付款的核算。
计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于( )。
A．电算化会计核算子系统
B．电算化会计管理子系统
C．电算化决策支持子系统
D．以上全部
正确答案
A
解析
会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
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