热门试卷

东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下：
(1)2007年11月1日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A公司股份总额的10%，采用成本法核算，股权协议生效日为2007年12月31日。该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)2008年1月1日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2008年1月1日，A公司股东权益总额为2 000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。
(3)2008年1月1日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为2 000万元。
(4)2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。
(5)2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。
(6)2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。
(7)2008年度，A公司实现净利润400万元。
(8)2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权，实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到30%，对A公司具有重大影响，改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2 400万元。
(9)2010年1月5日，东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让，转让价款450万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：
东方公司上述2007年-2010年的业务中，对未分配利润项目的影响为( )万元(假定东方公司盈余公积提取比例为10%，不考虑所得税因素)。

A．126
B．180
C．176
D．175.5

以下各项，属于会计政策变更的有( )。

A．存货计价方法从原来的先进先出法改为后进先出法
B．因租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理
C．新创企业投资人股的无形资产确定8年的摊销期限
D．因修订了《股份有限公司会计制度》而改变了长期股权投资权益法的使用标准

企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为(　)。

A．长期股权投资
B．货款和应收款项
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产

投资转出的固定资产，按( )借记“长期股权投资”。

A．双方确认的价值
B．固定资产的公允价值
C．转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费
D．转出固定资产的账面原值加上应支付的相关税费

注册税务师对企业的流动资产审查时，应当包括( )。

A．应收股利
B．应收利息
C．一年内到期的非流动资产
D．长期股权投资
E．存货

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下：
项目 账面价值 公允价值
固定资产 5000(原价8000，累计折旧2000，减值准备1000) 6000
投资性房地产 6000(成本5000，公允价值变动1000) 6980
交易性金融资产 980(成本900，公允价值变动80) 1000
库存商品 800 1000(不含增值税)
合计 14780 14980
(3)发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利 2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。
要求：
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股)，款项通过银行转账支付。
(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。
(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。
要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；

长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，各年所得税税率均为33%，按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：

编制单位：长征公司 2007年12月31日 单位：万元
资 产 年末数 负债和股东权益 年末数
流动资产： 　流动负债：　
　货币资金 400 　短期借款 200
　交易性金融资产 500 　应付账款 500
　应收账款 1 100 　应交税费 1200
　存货 1790 　应付股利 1301
　―年内到期的非流动资产 60 　其他应付款 89
流动资产合计 3850 流动负债合计 3290
非流动资产： 非流动负债：
　长期股权投资 1100 　长期借款 800
　持有至到期投资 100 　应付债券 500
非流动负债合计 1300
负债合计
股东权益：
　股本 5000
　固定资产 6300 　资本公积 1500
　无形资产 300 　盈余公积 480
　长期待摊费用 380 　未分配利润 460
非流动资产合计 8180 股东权益合计 7440
资产总计 12030 负债和股东权益总计 12030

　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长征公司　　　　　　　　2007年12月　　　　　　　　　　单位“万元
项 目 本年累计数(调整前)
一、营业收入 9000
　减：营业成本 5500
　　　营业税金及附加 130
　　　销售费用 220
　　　管理费用 500
　　　财务费用 80
　加：投资收益 80
二、营业利润 2650
　加：营业外收入 50
　减：营业外支出 40
三、利润总额　 2660
　减：所得税费用 800
四、净利润 1860
年初未分配利润 180
　　加：净利润 1860
　　减：提取盈余公积 279
　　　　应付普通股股利 1301
年末未分配利润 460
长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
1．长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2．长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。 2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
3．长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。
另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1 日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对长征公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额为( )元。

A．711875
B．739500
C．837500
D．870000

对于长期投资，除了( )外，其他方面长期融资需求可能具有投机性，银行应慎重受理。

A．实物产品投资
B．控股子公司
C．股权收购
D．维持公司正常运转的生产设备