热门试卷

甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目 账面价值 计税价值 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 1200 900
应收账款 1500 1800
存款 5000 5600
可供出售金融资产 3000 1400
长期股权投资
投资性房地产 12000 9000
固定资产 30000 26000
无形资产 6000 9000
应付利息 1500 0
预收款项 900 0
合计 × ×
其他资料如下：
(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失 200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2300万元。
(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。
助理人员正在对长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

A．投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计人当期损益
B．投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账匾价值
C．投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外
D．投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：　　(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。　　甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元;对丁公司 股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。　　丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。　　(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。　　(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应 在2013年5月31日前支付;同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5 月31日经营状况好转的可能性为60%。　　(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。　　假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有( )。

A．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C．长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
D．长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当计入当期损益
E．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本

同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记入( )科目。

A．资本公积――资本溢价或股本溢价
B．不做账务处理
C．投资收益
D．营业外支出

2010年1月1日，乙公司以1600万元购入甲公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，甲公司所有者权益的账面价值为5000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。甲公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，乙公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为( )万元。

A．1698
B．1.598
C．1608
D．1590

20×7年1月1日，甲公司以银行存款9 000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20×7年乙公司实现净利润7 500万元。乙公司于20×8年 3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2 000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5 400万元，出售时的账面余额仍为9 000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。
除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是( )。

A．对乙公司的初始投资成本为9 000万元
B．在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
C．在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
D．在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算

20×7年1月1日，甲公司以银行存款9 000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20×7年乙公司实现净利润7 500万元。乙公司于20×8年 3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2 000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5 400万元，出售时的账面余额仍为9 000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。
除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
20×8年12月6日甲公司处置乙公司股权，应确认的投资收益为( )。

A．2 400万元
B．-2 400万元
C．2 800万元
D．-2 800万元

采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是( )。

A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位接受投资产生资本溢价
C．被投资单位宣告分派股票股利
D．被投资单位宣告分派现金股利