热门试卷

某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

(本小题6分。)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险， 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下：　　(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。　　(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。　　(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。　　(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。　　(5)实施函证的1 800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。　　(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是( )。

A．使用共同的名字、字号和标识
B．定期交流客户资料、收费等信息
C．拥有共同的经营战略和质量控制政策
D．共同分担开发审计方法的成本

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对X公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师在计划审计工作考虑重要性和审计风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在评价审计结果时，应当依据重要性水平来考虑被审计单位尚未更正错报的汇总数对财务报表整体影响，以下情形中正确的是（）。

A．如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B．如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险
C．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师应当出具无保留意见加强调事项段的审计报告
D．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当出具标准审计报告

G注册会计师在对X公司2009年财务报表进行审计时，比较数据出现重大错报的情形表现为 ( )。

A．2008年的财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计但注册会计师因未发现而未在针对 2008年财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，2009年财务报表中的比较数据未作更正
B．2008年财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C．2008年财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D．2008年财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序( )。

A．询问监事会是否知悉
B．询问监事会是否知悉
C．询问管理层是否知悉
D．通过实施追加的审计程序

X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司，产品销售以X公司仓库为交货地点。X公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 2008年以来没有发生变化。X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
资料一：X公司碳酸饮料的销售量、主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位。X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12%。 X公司2009年的销售量、主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表：
项目 2009 2008
销售量(千升) 75 60
主营业物收入(亿元) 15 12
净利润(亿元) 0.8 0.64
资料二：经了解，中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段，碳酸饮料已成为中国第一大酒种，但人均消费量仍不及世界平均水平的一半，中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间。因此，碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋，X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动，主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地。随着大型碳酸饮料生产企业的扩张，一些全国性的品牌正在或已经形成，X公司传统的垄断市场正受到蚕食。同时，大型的内资或外资企业也可能收购X公司，从而一举拿下X公司的市场。为了应对这种状况，X公司一方面要加强对传统市场的保护，另一方面也要主动出击，在其他区域市场中扩张，这样才能有较大的生存空间，即使被兼并，也可以卖个好价钱。 资料三：经了解，2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战，各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争，X公司也不得已而为之，而近年原材料价格有较大幅度上升，酿造碳酸饮料用的大麦，生产用水、煤及运输费也大涨，涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本，且X公司期末存货比例较大，所以期未存货的计价认定有较大风险。 资料四：经了解，X公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5%的比例；在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元，在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿，导致资产负债率达62%，超过行业平均水平，并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司。 资料五：经了解，X公司坏账准备计提比例部分发生改变，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例；从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。 资料六：经了解，公司的经营战略是：在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下，继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现。X公司产品趋于老化，为了迎合消费者口味的变化，针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料、螺旋藻碳酸饮料、菊花碳酸饮料、原生碳酸饮料等新产品， X公司在产品新鲜度、产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新。 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为，在国内的碳酸饮料大战中，碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场。而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白。就X公司本地市场而言，市场定位的产品都朝两个方向走：一是三四元一瓶的低端路线；二是十元左右一瓶的高端路线。经过长时间的市场调研和准备， X公司最近推出了定位于中档的新品牌，每瓶市场价定在六元左右，并将进一步把这个中端产品推向国内市场，已在前期投入大量研发推广费用。 资料七：经了解，X公司内部控制总体较为完善，控制环境较好，但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与，并且在今年只计提有少量减值；并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。 要求： (1) A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况 (2) 针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。 (3) 针对资料二和资料三，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的认定的影响。 (4) 针对资料四，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。 (5) 针对资料五，请指出X公司财务报表的可能错报风险。 (6) 针对资料六，请指．出X公司面临的经营风险，以及在审计过程中应关注的领域。 (7) 针对资料七，请指出X公司面临的潜在错报风险。 (8) 针对资料一至资料七，请针对审计X公司 2009年财务报表的关键环节、报表项目以及影响的认定填列下表。
报表项目 关键环节 影响的主要认定
营业收入
应收账款(坏账准备)
固定资产(累计折旧)
资产减值损失
存货(跌价准备)
长期股权投资
投资收益
(9) 针对资料一至资料七，请指出审计X公司 2009年财务报表的总体应对措施。

ABC会计师事务所接受委托对B公司2010年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是( )。

A．在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
B．在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
C．在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
D．根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在抽样风险的种类中，注册会计师审计中主要关注的风险包括( )。

A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误受风险
D．误拒风险

甲注册会计师在对A公司2007年度财务报表审计时，需要关注审计中对舞弊的考虑，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。
下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是( )。

A．对管理层的监督失败
B．内部控制存在缺陷
C．管理层态度
D．组织结构复杂或不稳定

(本小题6分。)A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：　　(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。　　(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公 司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。　　(3)甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。　　要求：针对上述第(1)和(2)项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。

当今财务软件的功能在不断完善，其功能的发展趋势为( )。

A．无纸化―无盘化
B．准确―及时―超前
C．国内―国际
D．核算―分析―管理

股份有限公司的财务会计报告应在股东会议召开( )之前备置于公司办公处所，供股东查阅。

A．10日
B．15日
C．20日
D．30日

根据公司法的规定，有关一人有限责任公司，下列说法正确的是( )。

A．一人有限责任公司可以由自然人设立，也可以由法人设立
B．一人有限责任公司注册资本最低限额为人民币10万元，并且允许分期缴付出资
C．一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，禁止其同时设立多个一人有限责任公司
D．一人有限责任公司编制的财务会计报告可以不经会计师事务所的审计