热门试卷

长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：
(1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方而出现问题，应由总经理承担全部责任。
(2)长江公司董事会规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。
(3)长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担出纳工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A是财务处负责人，负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和出纳。由于出纳业务十分繁忙，而财务处人手又比较少，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴经常是共用共管。
(4)在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳办理支付，出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。
(5)在采购与付款业务的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，包括部门经理1名、采购员3名(以下分别简称为X、Y和Z)，其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。
(6)在销售与收款业务的管理上，长江公司收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元(含税)。W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务。业务员与W商场签订了销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制了销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额上限为100万元。
(7)在工程项目的管理上，长江公司用3个月对其办公大楼进行装修，合同价款为800万元。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。
要求：
请根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。

通用会计软件应当提供符合国家统一会计制度允许使用的( )种会计核算。

A．1
B．2
C．3
D．多

会计报表是描述公司经营状况的一种相对客观的工具，分析公司财务状况，重点在于研究公司的( )。

A．盈利性
B．规模性
C．安全性
D．流动性

账务处理系统中，会计科目有余额或发生额时，不能( )。

A．删除余额
B．删除该会计科目
C．修改余额或发生额
D．增加同级科目

根据单位内部会计监督制度的基本要求，会计事项的相关人员职责权限应当明确，记账人员与经济业务事项、会计事项的( )实行职务分离。

A．审批人员
B．经办人员
C．财物保管人员
D．财务分析人员

(本小题18分。)注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：　　(1)20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准 备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货 款中的20%无法收回。　　(2)20×9年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9 年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人 授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲 公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。　　甲公司的会计处理如下：　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。　　(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了 经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支 付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。　　甲公司的会计处理如下：　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 990　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 990　　(4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。　　甲公司的会计处理如下：　　借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　9500　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　　(5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因 确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④ 因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。　　(6)其他有关资料：　　①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　　②不考虑所得税及其他相关税费。要求二：根据资料(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。
甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
(单位：万元) 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息，实际年利率为2%。债务到期日为2011年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
(2)因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2011年6月30日其公允价值为260万元，2011年12月31日其公允价值为270万元，2012年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。
(3)因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2011年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。
(4)因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
(1)不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
编制2011年12月31日甲公司与递延所得税有关的会计分录。

B股份有限公司（以下简称B公司）属于家电类企业目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2006年度财务报表，C和D注册会计师负责于2006年lo月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。
通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环，销售与收款等循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
①B股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门；
②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否；对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制—式多联的销售单；
③货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门；
④会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入和应收账款”；
⑤财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性；
⑥甲公司的材料采购需要经授权批准后方可能性进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量，品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿；
⑦会计部月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处；
⑧计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算；
⑨甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划人营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账产支取款项。证券买卖．资金存取等会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
⑩公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
⑾内部审计部门直接向公司专职负责纪检．监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。
要求：
（1）通常执行的控制测试程序是什么
（2）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷。
（3）针对第（1）项，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关。

(七)ABC会计师事务所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是( )。

A．对特殊目的财务报表，如按照合同规定编制的财务报表，管理层可能与预期使用者就需更正的错报的临界值达成一致意见，这种临界值的存在可以减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任
B．在财务报表按照合同条款编制的情况下，注册会计师应当了解被审计单位管理层在编制财务报表时对合同作出的所有重要解释。这种解释的重要性取决于管理层的声明
C．在对单一财务报表或特定财务报表项目确定重要性水平与对整套财务报表确定的重要性应当保持一致
D．如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见

ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。
会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是( )。

A．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
D．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

证券交易所对上市公司股票交易实行其他特别处理的情形不包括( )。

A．公司主要银行账号被冻结
B．公司董事会无法正常召开会议并形成董事会决议
C．最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具无法表示意见或否定意见的审计报告
D．由于自然灾害、重大事故等导致公司主要经营设施被损毁，公司生产经营活动受到严重影响且预计在2个月以内不能恢复正常

刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间，刘某的下列行为中，符合公司法律制度规定的是( )。

A．决定由其本人担任公司经理和法定代表人
B．决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司
C．决定减少注册资本5万元
D．决定不编制财务会计报告

我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币

A．填制原始凭证 
B．填制记账凭证 
C．登记账簿 
D．编制财务会计报告

甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿，(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000元，(3)甲公司为其A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。

A．甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000元赔偿款确认为资产，井在会计报表附注中作了披露
B．甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C．甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D．甲公司将为A公司提供的可能无法支付的 3000000元担保确认为负债，井在会计报表附注中作了披露